Полезное для бухгалтера в ноябре:
В ходе аудиторской проверки обнаружилось, что бухгалтерия переплатила «больничные» некоторым сотрудникам, выплатив их в размере 100% среднего заработка. Как поступить в такой ситуации главному бухгалтеру, разъяснила эксперт «Нормы» Татьяна ЛЫМАРЕВА:
– Пособие по листку временной нетрудоспособности по болезни и по уходу за ребенком (больничный) относится к прочим доходам физического лица 
.
Больничный облагается НДФЛ, льгот не имеет. Но социальным налогом он не облагается, так как не относится к доходам в виде оплаты труда .
При этом пособием по листку временной нетрудоспособности можно считать только сумму выплат, рассчитанную в соответствии с нормами Положения о порядке назначения и выплаты пособий по государственному социальному страхованию. Выплаты выше установленного размера таким пособием не считаются.
Что делать
Если выплаты уже произведены, считайте их «доплатой работникам в случае временной нетрудоспособности» . Это – доходы в виде оплаты труда, облагаемые НДФЛ и социальным налогом .
Для общих случаев размеры выплаты пособия составляют :
- работникам с общим трудовым стажем 8 лет и более и круглым сиротам, не достигшим 21 года, – 80% заработной платы;
- работникам с общим трудовым стажем до 8 лет – 60% заработной платы.
Работникам, состоящим на учете по социально значимым болезням (туберкулез, онкология, опасные новообразования, болезни, передаваемые половым путем, СПИД, лепра, психические заболевания), пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются в следующих размерах:
- с общим трудовым стажем 8 лет и более – 100% заработной платы;
- с общим трудовым стажем от 5 до 8 лет – 80% заработной платы;
- с общим трудовым стажем до 5 лет – 60% заработной платы.
Внимание
Пособие по временной нетрудоспособности также выплачивается в размере 100% от средней заработной платы :
- родителям, помещенным на карантин в связи с заражением или подозрением на коронавирус, имеющим детей до 14 лет;
- лицам, ухаживающим за детьми этих родителей;
- работающим участникам войны 1941–1945 годов;
- воинам-интернационалистам и приравненным к ним лицам;
- работникам, имеющим на иждивении 3 или более детей, не достигших 16, учащихся, не достигших 18 лет;
- участникам ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС;
- работникам, эвакуированным и переселенным из зоны радиоактивного загрязнения в результате аварии на Чернобыльской АЭС с заболеваниями кроветворных органов (острый лейкоз), щитовидной железы и злокачественными образованиями (аденома, рак);
- работникам, ставшим временно нетрудоспособными вследствие трудового увечья или профессионального заболевания .
Пример
Расчет пособия по листку временной нетрудоспособности
Оклад работника составляет 1 000 000 сум. в месяц, премий и доплат – нет. Работник был на «обычном больничном» (не относящимся к п. 27 Положения №1136 и к п. 16 №УП-5969) полный месяц. Общий трудовой стаж по трудовой книжке – 20 лет.
Пособие по листку временной нетрудоспособности =
1 000 000 х 80% = 800 000 сум.
Если выплата превысит 800 000 сум., превышающая сумма, помимо НДФЛ, также будет облагаться социальным налогом.
Напоминаем
Пособия по беременности и родам, которые обычно тоже называют «больничными», не включаются в совокупный доход работницы . Соответственно, они не облагаются никакими налогами и не отражаются в налоговой отчетности по НДФЛ.
Вывод
Если переплатили по «больничному», – доначислите на сумму переплаты социальный налог, уплатите его в бюджет с учетом пени и пересдайте отчетность по НДФЛ и социальному налогу за все периоды с момента допущенной ошибки до окончания отчетного года.
Внимание
Вам могут пригодиться рекомендации экспертов «Нормы» и специалистов Минфина:
