Как уплачивать НДФЛ при недостатке средств на счете

15 мая истекают сроки представления отчетности и уплаты НДФЛ и социального налога за апрель 2025 года.

Как быть, если на вашем банковском счете временно нет средств или их недостаточно для выдачи зарплаты и одновременного перечисления в бюджет НДФЛ, разъяснили эксперты «Нормы»:

НДФЛ уплачивается одновременно с выплатой доходов налогоплательщику, но не позднее сроков представления налоговой отчетности.

Если средств на р\с на этот момент оказалось недостаточно, представьте в банк платежные поручения на всю сумму НДФЛ и ИНПС, а также чек на зарплату и платежное поручение на перечисление зарплаты на банковские карты работников. Банк произведет пропорциональную оплату налогов и выплату зарплаты исходя из остатка средств на счете.

Расчетные документы с указанием остатка невыплаченных средств банк приходует в картотеку №2 .

К примеру, по расчетам бухгалтерии предприятие должно выплатить работникам за месяц 24 200 тыс. сум.

НДФЛ, подлежащий перечислению в бюджет, равен 3 272,5 тыс. сум., отчисления на ИНПС – 27,5 тыс. сум. Остаток денежных средств на расчетном счете на дату представления документов на выплату зарплаты составляет 17 980 тыс. сум. Для расчета с персоналом, бюджетом и по взносам на ИНПС требуется 27 500 тыс. сум. (24 200 + 3 272,5 + 27,5).

Денег на банковском счете недостаточно для погашения всей задолженности, поэтому предприятие не может выплатить зарплату в полном размере. Поскольку НДФЛ и взносы на ИНПС должны уплачиваться одновременно с представлением в банк документов на выплату зарплаты за вторую половину месяца, фактическая сумма уплаты по каждому платежу определяется пропорционально остатку денежных средств на счете.

Сумма НДФЛ, перечисляемая в бюджет, определяется следующим образом:

17 980 : 27 500 х 3 272,5 = 2 139,62 тыс. сум.

Аналогично определяется сумма зарплаты и отчислений на ИНПС.

Таким образом, предприятие выплатит зарплату в сумме 15 822,4 тыс. сум. (17 980 : 27 500 х 24 200), перечислит в бюджет НДФЛ в размере 2 139,62 тыс. сум. и взносы на ИНПС в размере 17,98 тыс. сум. (17 980 : 27 500 х 27,5).

Остаток суммы будет выплачен по мере поступления средств на р/с.

О других аспектах уплаты налога и подачи отчетности читайте подробно в рекомендациях:

• Как уплатить НДФЛ и когда представить отчетность;
• Пример заполнения Расчета НДФЛ и социального налога;
• Как заполнить Расчет НДФЛ и социального налога строительной организации.