Бухучет и налоговые последствия реэкспорта

preview

В 2021 году предприятие импортировало оборудование с целью его реализации. При импорте уплатили НДС и взяли его в зачет. В стоимость приобретения включены расходы по перевозке, сертификации, таможенные платежи и другие. Но погасить кредиторскую задолженность в инвалюте – не смогли, поэтому иностранный поставщик намерен осуществить возврат данного оборудования через реэкспорт. Как отразить такой возврат в бухучете и какие налоговые последствия при этом возникают?

Buxgalter.uz разъясняет:

 

– Напомним, что поместить товар под таможенный режим реэкспорта можно только при одновременном соблюдении следующих условий :

  • не были выполнены условия контракта (договора, соглашения);
  • товар не использовался и не ремонтировался на таможенной территории (кроме случаев, когда использование товара было необходимо для обнаружения дефектов или иных обстоятельств, повлекших возврат товара);
  • товар находится в неизменном состоянии (кроме случаев обнаружения дефектов).

При таможенном режиме реэкспорта ранее ввезенный на таможенную территорию товар вывозится с таможенной территории без уплаты таможенных пошлин и налогов, без применения к товару мер экономической политики  . Т.е. при реэкспорте товаров обязательство по уплате НДС не возникает.

При реэкспорте товара, ранее помещенного под таможенный режим выпуска для свободного обращения (импорта), уплаченные суммы таможенных пошлин и налогов в отношении фактически реэкспортируемой части товара могут быть возвращены при одновременном соблюдении следующих требований и условия :

  • товар реэкспортируется в течение 2 лет со дня его заявления в таможенный режим выпуска для свободного обращения (импорта);
  • товар не использовался и не ремонтировался на таможенной территории (кроме случаев, когда использование было необходимо для обнаружения дефектов или иных обстоятельств, повлекших возврат).

Таким образом, если вы реэкспортируете товар и возвращаете уплаченный при импорте НДС в порядке, предусмотренном Таможенным кодексом, то должны скорректировать (уменьшить) сумму налога, отнесенного в зачет, на сумму возвращенного налога . В Расчете НДС такая корректировка отражается в строке 0605 прил. №3 к Расчету.

 

Кроме того, у вас возникают расходы от списания затрат, ранее включенных в стоимость оборудования при его приобретении (расходы по перевозке, сертификации, таможенные платежи и т.д.). Если вы обоснуете экономическую необходимость этих расходов (причину возврата товара обратно поставщику), то сможете вычесть их при определении налоговой базы по налогу на прибыль . В противном случае для вашего предприятия это – невычитаемый расход.

Проводки при реэкспорте:

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Возврат оборудования в режиме реэкспорта

6010

2910

Списание затрат, включенных в покупную стоимость оборудования, на расходы предприятия (расходы по перевозке, сертификации, таможенные платежи и пр.)

9430

2910

Возврат таможенными органами уплаченных сумм таможенной пошлины и НДС при реэкспорте оборудования, ранее помещенного под таможенный режим выпуска для свободного обращения (импорта) (согласно ст. 35 ТамК, гл. 49 ТамК)

5110

6990

Корректировка зачета НДС на сумму возврата НДС, уплаченного при импорте оборудования, при осуществлении таможенной процедуры реэкспорта

6990

4410

Списана на доходы возращенная сумма таможенной пошлины, уплаченной при импорте оборудования, при осуществлении таможенной процедуры реэкспорта

6990

9390

 


При реэкспорте товара, ранее помещенного под таможенный режим выпуска для свободного обращения (импорта), уплаченные суммы таможенных пошлин и налогов в отношении фактически реэкспортируемой 
НДС НДС НДС /ru/publish/doc/text181924_buhuchet_i_nalogovye_posledstviya_reeksporta