Бухучет и налоговые последствия реэкспорта

В 2021 году предприятие импортировало оборудование с целью его реализации. При импорте уплатили НДС и взяли его в зачет. В стоимость приобретения включены расходы по перевозке, сертификации, таможенные платежи и другие. Но погасить кредиторскую задолженность в инвалюте – не смогли, поэтому иностранный поставщик намерен осуществить возврат данного оборудования через реэкспорт. Как отразить такой возврат в бухучете и какие налоговые последствия при этом возникают?

Buxgalter.uz разъясняет:

– Напомним, что поместить товар под таможенный режим реэкспорта можно только при одновременном соблюдении следующих условий :

• не были выполнены условия контракта (договора, соглашения);
• товар не использовался и не ремонтировался на таможенной территории (кроме случаев, когда использование товара было необходимо для обнаружения дефектов или иных обстоятельств, повлекших возврат товара);
• товар находится в неизменном состоянии (кроме случаев обнаружения дефектов).

При таможенном режиме реэкспорта ранее ввезенный на таможенную территорию товар вывозится с таможенной территории без уплаты таможенных пошлин и налогов, без применения к товару мер экономической политики  . Т.е. при реэкспорте товаров обязательство по уплате НДС не возникает.

При реэкспорте товара, ранее помещенного под таможенный режим выпуска для свободного обращения (импорта), уплаченные суммы таможенных пошлин и налогов в отношении фактически реэкспортируемой части товара могут быть возвращены при одновременном соблюдении следующих требований и условия :

• товар реэкспортируется в течение 2 лет со дня его заявления в таможенный режим выпуска для свободного обращения (импорта);
• товар не использовался и не ремонтировался на таможенной территории (кроме случаев, когда использование было необходимо для обнаружения дефектов или иных обстоятельств, повлекших возврат).

Таким образом, если вы реэкспортируете товар и возвращаете уплаченный при импорте НДС в порядке, предусмотренном Таможенным кодексом, то должны скорректировать (уменьшить) сумму налога, отнесенного в зачет, на сумму возвращенного налога . В Расчете НДС такая корректировка отражается в строке 0605 прил. №3 к Расчету.

Кроме того, у вас возникают расходы от списания затрат, ранее включенных в стоимость оборудования при его приобретении (расходы по перевозке, сертификации, таможенные платежи и т.д.). Если вы обоснуете экономическую необходимость этих расходов (причину возврата товара обратно поставщику), то сможете вычесть их при определении налоговой базы по налогу на прибыль . В противном случае для вашего предприятия это – невычитаемый расход.

Проводки при реэкспорте: