Что ответить ГНИ на требование о доначислении НДС на сумму полученного займа

15 мая 2019 г.

Ситуация: Организация – производитель изделий из металла получила требование ГНИ о доначислении НДС за период январь–март 2019 г. в сумме 4,7 млн сум. При проведении камерального контроля органы ГНИ выявили поступление на расчетный счет организации денежных средств в размере 240 500 тыс. сум. Указанная сумма была взята за основание для доначисления НДС.

Позиция организации: на наш расчетный счет за период январь–март т.г. действительно поступила указанная в требовании сумма. Та часть, на которую ГНИ предположительно произвело доначисление по НДС (23 290 тыс. сум.) – это финансовый заем. Остальную же часть (217 210 тыс. сум.) составили денежные поступления от покупателей за реализацию основных средств и готовой продукции, отгруженной в 2019 году, а также за продукцию, реализованную в 2018 году. Данные суммы, как положено в соответствии с НК, были включены в расчет НДС. Таким образом, никаких оснований для доначисления НДС в сумме 4,7 млн сум. не возникает.

Образец письма в ответ на требование ГНИ

В ответ на требование № ____ от «___» ________ 2019 г. сообщаем следующее.

Обращаем внимание, что согласно ст. ст. 199–204 НК налогооблагаемый оборот по НДС не определяется исходя из денежных поступлений на расчетный счет.

Наша организация производит металлические изделия в ассортименте.

Согласно представленному расчету НДС за период январь–март 2019 т.г. обороты по реализации составили 100 000 тыс. сум., сумма начисленного НДС – 20 000 тыс. сум., что отражено в приложении №1 к Расчету, и, соответственно, в Реестре счетов-фактур по реализованным товарам (работам, услугам) – приложение №5 к Расчету.

Сумма НДС, принимаемая к зачету, в соответствии со ст. 218 НК, составила 9 850 тыс. сум., что отражено в приложении №3 к Расчету, и, соответственно, в Реестре счетов-фактур по приобретенным товарам (работам, услугам) – приложение №4 к Расчету.

Общая сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет, составила 10 150 тыс. сум. (20 000 тыс. сум. – 9 850 тыс. сум.), что отражено в строке 050 Расчета.

Сообщаем, что за период с января по март 2019 года на наш расчетный счет поступило 240 500 тыс. сум., из которых:

23 290 тыс. сум. получены в виде финансового займа на возвратной основе;
10 000 тыс. сум. в качестве частичной оплаты по реализованным основным средствам в 2019 г.;
90 000 тыс. сум. в качестве оплаты по реализованной готовой продукции в 2019 г.;
117 210 тыс. сум. в качестве оплаты по готовой продукции, отгруженной в декабре 2018 г.

В соответствии с изложенным считаем, что оснований для доначисления НДС не имеется.

Также обращаем внимание, что согласно ст. ст. 199–204 НК налогооблагаемый оборот по НДС не определяется исходя из денежных поступлений на расчетный счет.

В целях подтверждения сведений, к настоящему письму прилагаем копию договора займа.

С уважением,

директор предприятия _______________________ (Ф.И.О.)

Образец письма подготовил Акбар ШОИСЛАМОВ,

главный бухгалтер