Полезное для бухгалтера в ноябре:
Бухгалтерам приходится отвечать на присланные им по итогам камерального контроля требования от налоговых органов. Buxgalter.uz уже помогает бухгалтерам, публикуя типовые ответы. Они подготовлены главными бухгалтерами, налоговыми консультантами, другими специалистами, желающими поделиться опытом. Это можете сделать и вы – присылайте описание ситуаций и ответы на почту talabnoma@buxgalter.uz. Поможем друг другу!
Ситуация: С 2014 года предприятие является плательщиком НДС. По результатам камерального контроля за 2014 год органами ГНИ было установлено, что у предприятия по состоянию на 01.01.2015 г. имелся остаток ТМЦ на сумму 6 346 030,0 тыс.сум. В требовании от ГНИ сообщается, что указанный остаток ТМЦ не соответствует действительности и на самом деле, исходя из полученных внешних источников, ТМЦ были реализованы. Соответственно, требуется доначислить НДС по ставке 20% от стоимости остатков ТМЦ, указанных в Бухгалтерском балансе (строке 140) на конец 2014 года.
Позиция компании: Все ТМЦ имелись в наличии и были использованы в следующем налоговом периоде (в 2015 году). Реализация указанных ТМЦ, в том числе остатка готовой продукции, по итогам 2014 года не производилась. В связи с чем доначисление НДС не производится.
Образец письма в ответ на требование ГНИ
В ответ на требование № ____ от «___» ________ 2019 г. сообщаем следующее.
В Форме №1 «Бухгалтерский баланс» за 2015 год сумма в строке 140 (товарно-материальные запасы) в столбце «На начало отчетного периода» составила 6 346 030,0 тыс. сум., из них:
- строка 150 (производственные запасы) – 3 532 554,0 тыс. сум. – сырье и материалы, ранее приобретенные для дальнейшего использования в производственном цикле в целях изготовления готовой продукции. При этом с указанными материалами не производилось действий, связанных с оборотом по их реализации.
- строка 160 (незавершенное производство) – 76 454,0 тыс. сум., сумма, образовавшаяся из стоимости полуфабрикатов, полученных в результате неоконченного производственного процесса по состоянию на 01.01.2015 г. Указанная сумма содержит как прямые материальные расходы, так и производственно-накладные расходы в соответствии с НСБУ № 4 «Товарно-материальные запасы» (рег. № 1595 от 17.07.2006 г.). Данная сумма была распределена на себестоимость готовой продукции в следующем налоговом периоде (в 2015 году).
- строка 170 (готовая продукция) – 2 737 022,0 тыс. сум. Указанная сумма отображает себестоимость готовой продукции, сформированной в соответствии с НСБУ № 4 «Товарно-материальные запасы» (рег. № 1595 от 17.07.2006 г.), а также Учетной политикой нашей организации. По состоянию на конец 2014 года остаток готовой продукции еще не был реализован и, соответственно, данная сумма перешла в виде остатка на 01.01.2015 г. При этом в 2015 году весь остаток готовой продукции был реализован. Отсюда следует, что указанные суммы реализованной готовой продукции учтены при предоставлении налоговой и финансовой отчетности за 2015 год, в том числе в расчете НДС – в приложении № 8.
Вместе с этим сообщаем, что в соответствии с реестром счетов-фактур по реализованным товарам (приложение № 8 к Расчету НДС) облагаемый оборот по реализации по итогам 2015 года составил 10 240 670 тыс. сум. Согласно реестрам счетов-фактур по приобретенным товарам (приложение № 7 к Расчету НДС) сумма составила 3 175 769 тыс. сум. Данная сумма подлежит отнесению в зачет при расчете НДС в соответствии со статьей 218 НК. Тем самым наша организация показывает, что сумма начисленного НДС за 2015 год больше суммы, указанной в требовании ГНИ.
В соответствии с вышеизложенным, а также на основании статей 199, 219, 224 НК, пп. 9, 11,12 НСБУ № 2 «Доходы от основной деятельности», считаем требование о доначислении НДС за 2015 год необоснованным.
С уважением,
директор предприятия _______________________ (Ф.И.О.)
Образец письма подготовил Акбар Шоисламов,
главный бухгалтер.
