Как облагать НДС услуги, оказанные офису международной организации

preview

«Организация в 2022 году оказывала аудиторские услуги ЕБРР по нескольким объектам (резидентам РУз) на территории Узбекистана. Счет за оказанные услуги выставлен непосредственно ЕБРР (штаб-квартира в Лондоне). Можно ли применить нулевую ставку НДС с правом на зачет входящего налога при применении пропорционального метода? Какую льготу выбрать при формировании ЭСФ?».

На вопросы ответила эксперт «Нормы» Дилором САИДОВА:

 

НДС

– Оборот по реализации услуг облагается НДС, если место их оказания – Узбекистан .

По общему правилу местом реализации услуг признается Узбекистан, если покупатель услуги действует или находится на его территории . Но если оказываемые услуги перечислены в пп. 1–10 части 3 статьи 241 НК, место их реализации определяется по особым правилам.

В данном случае покупатель услуг – штаб-квартира ЕБРР – находится в Лондоне и не осуществляет деятельность в Узбекистане.

Местом деятельности покупателя услуг признается Узбекистан, если он фактически присутствует на его территории на основе государственной регистрации юридического лица (его филиалов или представительств). Если госрегистрации – нет, фактическое присутствие покупателя услуг устанавливается на основании места, указанного в учредительных документах юридического лица, или его места управления, места нахождения его постоянного учреждения (если услуги приобретены через это постоянное учреждение) .

В рассматриваемом примере контракт заключен с головной компанией ЕБРР, находящейся за рубежом. Поэтому в соответствии с ч. 1 ст. 241 НК местом реализации услуг не является Узбекистан. Если бы покупателем выступило представительство ЕБРР, зарегистрированное в Узбекистане, местом реализации услуг был бы признан Узбекистан.

Теперь проверим, не приведен ли оказываемой вид деятельности в пп. 1–10 ч. 3 ст. 241 НК. Аудиторских услуг в перечне нет. И, поскольку покупатель не действует и не находится на территории Узбекистана, в данном случае услуги не облагаются НДС в Узбекистане.

Оказывая услуги, местом реализации которых не признается Узбекистан, вы вправе зачесть «входной» НДС по использованным в этом обороте товарам и услугам. Для зачета данный оборот приравнивается к облагаемому .

По пропорциональному методу сумма налога, принимаемая к зачету, определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота по реализации товаров (услуг) (без учета НДС), определяемого нарастающим итогом в течение текущего календарного года 

 

ЭСФ

Оказывая услуги, местом реализации которых не признается Узбекистан, оформляйте односторонний ЭСФ типа «Экспорт услуг (за территорией РУз)». Данные этого ЭСФ отразятся в строке 020 прил. №1 «Обороты по реализации товаров (услуг) в налоговом периоде» к Расчету НДС.

 

Еще больше полезных подсказок вы найдете в рекомендациях:

 

 

НДС НДС НДС /ru/publish/doc/text187203_kak_oblagat_nds_uslugi_okazannye_ofisu_mejdunarodnoy_organizacii