Полезное для бухгалтера в ноябре:
В состав налоговой отчетности по упрощенному НДС входят:
- Сведения о налогоплательщике, применяющем упрощенный порядок исчисления и уплаты НДС;
- Расчет налога на добавленную стоимость;
- Приложение №1. Прочие обороты;
- Приложение №2. Обороты по реализации товаров (работ, услуг), освобожденные от НДС и необлагаемые (по которым предусмотрена нулевая ставка);
- Приложение №3. Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по реализованным товарам (работам, услугам).
Ознакомьтесь с порядком заполнения этих форм налоговой отчетности.
По какой форме сдавать отчетность
Составляйте отчетность по формам, утвержденным постановлением Минфина и ГНК .png){kind=small}
, и представляйте ее в ГНИ в электронном виде.
Ситуация
По какой форме и каким способом сдавать уточненную отчетность по НДС за прошедшие периоды?
– Уточненную отчетность сдавайте по формам, действовавшим в те периоды, за которые вы вносите изменения. Представляйте ее в электронном виде независимо от периода, за который ее составили. Субъекты предпринимательства представляют налоговую отчетность только в электронной форме.
Какие приложения заполнять
Заполняйте только те расчеты и приложения, по которым имеются показатели .
В составе налоговой отчетности по НДС предприятие, применяющее упрощенный порядок его расчета, должно заполнить и отправить в ГНИ:
- Сведения о плательщике налога на добавленную стоимость;
- Расчет налога на добавленную стоимость;
- приложение № 3.
Приложение №1 заполните только в том случае, если у вас есть прочие обороты по реализации. Например, вы сдаете имущество в оперативную или финансовую аренду, включая лизинг, реализуете основные средства и т.п.
Заполните приложение №2, если вы реализуете товары (работы, услуги):
- освобожденные от НДС согласно Налоговому кодексу и другим нормативно-правовым актам;
- облагаемые по нулевой ставке .
Всю отчетность заполняйте в сумах.
Заполнение начните с Реестра счетов-фактур (приложения №3).
Как заполнить приложение №3
Приложение №3 заполните на основании данных Реестра продаж. В нем регистрируются счета-фактуры (или заменяющие их документы) по реализованным товарам (работам, услугам).
В первую строку «Итого за предыдущий отчетный период» перенесите итоговые данные из реестра за предыдущий отчетный период. Если заполняете приложение за январь, в первой строке поставьте ноль.
Ситуация
Как вести Реестр продаж, если товары, работы или услуги реализуются физическим лицам на основании чеков ККМ и терминала?
– Если вы реализуете товары, работы или услуги физическим лицам, заполните Реестр продаж так:
• в графе «Наименование покупателя» напишите «физлицо», «жисмоний шахс» или «jismoniy shaxs»;
• графу «ИНН покупателя» не заполняйте;
• графу «Номер счета-фактуры» не заполняйте;
• в графе «Дата счета-фактуры» укажите последнее число отчетного месяца;
• в графах «Стоимость поставки без НДС», «Сумма НДС» и «Стоимость с НДС» укажите сумму всей реализации физическим лицам за отчетный месяц.
Как вести Реестр продаж, если имеется реализация на экспорт?
– Если у вас есть реализация на экспорт, заполните Реестр продаж так:
• в графе «Наименование покупателя» укажите наименование иностранного контрагента, а затем через пробел допишите «нерезидент», «норезидент» или «norezident». Например, «Johnsons&Johnsons нерезидент»;
• графу «ИНН покупателя» не заполняйте.
Ситуация
Какие счета-фактуры должен регистрировать в Реестре продаж посредник (комиссионер, поверенный), реализующий или приобретающий для комитента (доверителя) товары (работы, услуги)?
– Посредник регистрирует в Реестре продаж счета-фактуры, выставленные комитенту (доверителю) на сумму своего вознаграждения.
Как заполнить приложение №2
Заполните приложение №2, если реализуете товары (работы, услуги):
- освобожденные от НДС. Льготы могут быть предоставлены Налоговым кодексом или другими нормативно-правовыми актами;
- облагаемые по нулевой ставке .
Суммы освобожденных от НДС оборотов по реализации укажите по соответствующим статьям Налогового кодекса и нормативно-правовым актам (НПА). Причем номера статей и наименования НПА вручную заполнять не нужно. Выберите нужную вам льготу из списка:
1) льготы по решениям Президента;
2) льготы по Налоговому кодексу;
3) льготы по решениям Кабмина;
4) льготы по подзаконным актам (положениям, отдельным решениям правительства).
Каждый из этих разделов включает в себя конкретные статьи Налогового кодекса или наименования НПА.
Общий оборот по реализации, не подлежащий налогообложению, рассчитается автоматически в строке 010 суммированием льгот, предоставленных Налоговым кодексом (строка 020), и льгот, предоставленных другими НПА (строка 030).
В строке 040 автоматически рассчитается оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке. Для его расчета заполните строки:
• 041 – на сумму реализации товаров на экспорт. Укажите ее в сумах по курсу Центробанка на дату реализации.
• 042 – на сумму реализации товаров (работ, услуг) иностранным дипломатическим и приравненным к ним представительствам для официального пользования;
• 043 – на сумму реализации работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим «Переработка на таможенной территории»;
• 044 – на сумму реализации услуг по международным перевозкам. Она рассчитается автоматически после заполнения строк:
- 0441 – на сумму услуг по транспортировке транзитных грузов по территории Узбекистана;
- 0442 – на сумму услуг по международной перевозке пассажиров, багажа, грузов и почты. Напомним, что перевозка считается международной, если пункт отправления или назначения расположен за пределами Узбекистана;
• 045 – на сумму коммунальных услуг (водоснабжение, канализация, санитарная очистка, теплоснабжение), реализуемых населению. Эту строку заполняют только поставщики этих услуг;
• строки 046 и далее – на сумму прочей реализации товаров (работ, услуг), облагаемой НДС по нулевой ставке. Заполните их, если применяете нулевую ставку НДС согласно какому-либо НПА. Его наименование выберите из списка.
Как заполнить приложение №1
Приложение №1 заполните только в том случае, если у вас есть прочие обороты по реализации. Их общая сумма рассчитается автоматически после заполнения строк:
• 020 – если в отчетном месяце были реализованы основные средства, нематериальные активы и объекты незавершенного строительства;
• 030 – если имущество было передано в финансовую аренду, включая лизинг;
• 040 – если имущество было передано в оперативную аренду;
• 050 и далее – по прочим оборотам по реализации, не указанным в строках 020 – 040.
Как заполнить Расчет
Расчет НДС определяет сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период. После заполнения всех приложений некоторые его строки заполнятся автоматически:
• 010 – укажите в ней чистую выручку от реализации товаров (работ, услуг). Ее общая сумма должна соответствовать сумме по строке 010 Отчета о финансовых результатах (форма №2). Если занимаетесь несколькими видами деятельности, сумму выручки «разбейте» по видам, если одним – всю сумму выручки укажите в графе основного вида деятельности;
• 020 – рассчитайте удельный вес выручки по каждому виду деятельности в общем ее объеме или же в графу основного вида деятельности поставьте «100»;
• 030 – сюда автоматически будет перенесена сумма прочих оборотов по реализации, если они имеются, из строки 010 приложения №1;
• 040 – здесь рассчитается общая сумма оборотов по реализации товаров (работ, услуг) (стр. 010 + стр. 030);
• 050 и 060 – эти строки заполнятся автоматически из приложения №2, если имеются обороты, освобожденные от НДС (из строки 010) и облагаемые по нулевой ставке (из строки 040);
• 070 – здесь рассчитается налогооблагаемая база по НДС – вычитанием из общей суммы оборотов по реализации (стр. 040) оборотов, освобожденных от НДС (стр. 050) и облагаемых по нулевой ставке (стр. 060);
• 080 – укажите ставки НДС в зависимости от осуществляемых видов деятельности.
Напомним, что при упрощенном НДС его ставки дифференцируются в зависимости от вида деятельности. Плательщики упрощенного НДС, занимающиеся несколькими видами деятельности, по которым установлены разные ставки налога, должны вести по ним раздельный учет и применять соответствующие ставки ;
• 090 – здесь автоматически рассчитается общая сумма НДС к уплате в бюджет – умножением налогооблагаемой базы (стр. 070) на ставку налога (стр. 080) по видам деятельности;
• 110 – из строки 090 выделите сумму НДС, уплачиваемую по месту нахождения обособленных подразделений, если они у вас есть.
Напомним, что обособленным признается подразделение юрлица, расположенное на отдельной территории, не являющееся самостоятельным налогоплательщиком и выполняющее часть его функций. Перечень юрлиц, имеющих обособленные подразделения, ежегодно утверждают ГНК и Минфин. Юрлицо, имеющее обособленные подразделения, сдает отчетность по месту нахождения каждого из них, а также уплачивает налог в приходящейся на него доле ;
• 100 – из строки 090 выделите сумму НДС, уплачиваемую по месту налогового учета. При наличии обособленных подразделений она рассчитается автоматически (стр. 090 – стр. 110). Если у вас нет обособленных подразделений, строка 100 будет равна строке 090.
