Полезное для бухгалтера в ноябре:
«Предприятие закупило импортное оборудование, привезло и установило его. В договоре отдельным пунктом указаны услуги пусконаладки, оказываемые поставщиком-нерезидентом. Должны ли мы облагать эти услуги какими-то налогами?».
На вопрос ответили эксперты «Нормы» Ирина АХМЕТОВА и Татьяна ЛЫМАРЕВА:
НДС
Иностранные юрлица, оказывающие услуги на территории Узбекистана, уплачивают НДС, если местом реализации услуг признается Узбекистан 
.
Оборудование – это движимое имущество. Местом реализации услуг, непосредственно связанных с движимым имуществом, за исключением аренды транспортных средств, является Узбекистан, если эти услуги фактически оказываются на его территории. К ним, в частности, относятся: монтаж, наладка, сборка, обработка, переработка, ремонт, техобслуживание и хранение .
Если при этом иностранная компания не зарегистрирована в налоговых органах Узбекистана в качестве плательщика НДС, налог рассчитывает и уплачивает получатель услуг (налоговый агент) . Налоговой базой будет сумма дохода иностранного лица от реализации услуг с учетом налога.
Если в соответствии с условием договора стоимость услуг пусконаладки установлена без учета НДС, налоговый агент определяет налоговую базу исходя из стоимости оказанных услуг без учета налога. В этом случае он обязан самостоятельно начислить НДС на стоимость услуг и перечислить его в бюджет .
На дату подписания акта выполненных работ или подобного документа, установленного договором, получатель услуги выставляет односторонний ЭСФ типа «импорт услуг».
Если получатель услуг оплачивает их в иностранной валюте, налоговая база по НДС пересчитывается в сумы по курсу ЦБ на дату совершения оборота по реализации услуг (дату подписания документа, подтверждающего факт их оказания) .
Налоговую отчетность – Расчет НДС по приобретенным товарам (услугам) от иностранных лиц (код формы – 10001_4) налоговый агент – плательщик НДС представляет по месту своего налогового учета не позднее 20 числа следующего месяца после подписания акта выполненных работ и выставления одностороннего ЭСФ .
Налог уплачивается не позднее срока представления налоговой отчетности.
Уплаченные суммы НДС по услугам иностранных лиц подлежат зачету . Основание для зачета – платежный документ, подтверждающий уплату налога .
Напоминаем
За неуплату или неполную уплату НДС в результате неправильного его исчисления налоговому агенту грозит штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога .Пример
Бухгалтерский учет пусконаладочных работ, выполненных нерезидентом
Установленная договором стоимость пусконаладочных работ (ПНР) – $5 000 без учета НДС. Курс доллара на день оформления акта об оказании услуг, – 10 800 сум. Узбекское предприятие обязано начислить на стоимость услуг и уплатить НДС в бюджет в размере 8 100 тыс. сум. (5 000 х 10 800 х 15%).
Проводки:
|
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, тыс. сум. |
Корреспонденция счетов |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Расходы по ПНР включены в стоимость оборудования (5 000 х 10 800) |
54 000 |
||
|
Начислен и уплачен в бюджет НДС по ПНР |
8 100 |
||
|
Отнесен в зачет НДС, уплаченный с ПНР (при соблюдении условий зачета) |
8 100 |
||
|
Включен в стоимость оборудования НДС, уплаченный с ПНР, если он не подлежит зачету |
8 100 |
||
Налог на прибыль с доходов нерезидента
Если пусконаладка будет длиться более полугода, ваш иностранный партнер должен зарегистрировать в Узбекистане постоянное учреждение (ПУ) и самостоятельно уплачивать налоги по своей деятельности . Если же ПУ не образуется, из дохода нерезидента вы, как налоговый агент, удерживаете налог на прибыль по ставке 20% .
Сроки:
- уплаты налога – не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода нерезиденту.
- налоговой отчетности (Расчет налога на прибыль юридических лиц с доходов нерезидентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты, код формы - 10307_5) – не позднее 20 числа следующего месяца после выплаты дохода .
Налоговый агент может не удерживать налог, если нерезидент получил доход, который в соответствии с международным договором Узбекистана не облагается налогом в республике . Для освобождения от налога нерезидент обязан предъявить сертификат резидентства .
