Кто вправе исчислять и уплачивать НДС поквартально

15 января 2021 г.

Заместитель министра финансов Дильшод СУЛТАНОВ специально для buxgalter.uz разъяснил поквартальный порядок представления налоговой отчетности и уплаты НДС:

– «Для налогоплательщиков, чей оборот по реализации товаров (услуг) не превышает 1 млрд сум. в месяц, налоговым периодом является квартал.

Данная норма была предусмотрена в 2020 году в Указе Президента №УП-5978 от 03.04.2020 г. С 2021 года эта норма внесена в Налоговый кодекс .

Если налогоплательщик соответствует этим требованиям, он должен направить в налоговые органы через персональный кабинет уведомление не позднее наступления первого срока уплаты налога за первый месяц квартала.

Форма 10012_1 размещена в составе форм электронной налоговой отчетности на портале my.soliq.uz:

Срок представления уведомления	Получает право на квартальную уплату
Не позднее 20 февраля 2021 года	с I квартала 2021 года
Не позднее 20 мая 2021 года	со II квартала 2021 года
Не позднее 20 августа 2021 года	с III квартала 2021 года
Не позднее 20 ноября 2021 года	с IV квартала 2021 года

Рассмотрим порядок представления налоговой отчетности и уплаты НДС на примерах:

Пример

Налогоплательщик вправе исчислять и уплачивать НДС ежеквартально

Оборот по реализации товаров (услуг) по строке 010 прил. №1 к Расчету НДС за I квартал 2021 года составил:

за январь – 100 млн сум.;
за февраль – 500 млн сум.;
за март – 800 млн сум.

Налогоплательщик вправе исчислять и уплачивать НДС ежеквартально. Он представляет налоговую отчетность по НДС за I квартал и уплачивает налог в бюджет не позднее 20 апреля 2021 года при условии, что он подал уведомление о переходе на квартальную отчетность и уплату НДС до 20 февраля. Если он этого не сделал, в I квартале придется отчитываться и уплачивать НДС ежемесячно.

Пример

Налогоплательщик не вправе исчислять и уплачивать НДС ежеквартально

Налогоплательщик в I квартале 2021 года уплачивал НДС на квартальной основе. Оборот по реализации товаров (услуг) по строке 010 прил. №1 к Расчету НДС за II квартал 2021 года составил:

за апрель – 1 100 млн сум.;
за май – 900 млн сум.;
за июнь – 700 млн сум.

Во II квартале налогоплательщик не вправе исчислять и уплачивать НДС на квартальной основе. Не позднее 20 мая 2021 года он должен представить налоговую отчетность и уплатить в бюджет НДС за апрель.

Сообщать в налоговую службу об этом не требуется.

Пример

Налогоплательщик теряет право исчислять и уплачивать НДС ежеквартально

за апрель – 100 млн сум.;
за май – 1 500 млн сум.;
за июнь – 800 млн сум.

Налогоплательщик начиная с итогов за май теряет право исчислять и уплачивать НДС на ежеквартальной основе и, соответственно, не позднее 20 июня 2021 года должен представить налоговую отчетность и уплатить налог в бюджет за апрель и май.

При этом представление отчетности и уплата налога за апрель не позднее 20 июня не повлечет за собой начисление пени и не будет рассматриваться как непредставление налоговой отчетности по ст. 220 НК.

Если налогоплательщик по итогам какого-либо месяца квартала превысит объем 1 млрд сум., в этом квартале он должен уплачивать налог и отчитываться ежемесячно.

Налоговые органы уведомят налогоплательщика о том, что он утратил право уплачивать налог раз в квартал. Однако не стоит дожидаться такого уведомления, самостоятельно перейдите на ежемесячную уплату НДС при наступлении соответствующих обстоятельств.

В последующих кварталах у налогоплательщика есть право снова подать уведомление для уплаты НДС на квартальной основе. Главное условие –оборот по реализации в месяц не должен превышать 1 млрд сум.

Надо ли подавать уведомление об исчислении и уплате НДС на квартальной основе в 2021 году, если предприятие в прошлом году уже уплачивало НДС поквартально?

– Нет, не надо, если налогоплательщик за это время не лишился права уплачивать НДС раз в квартал».

Внимание

О том, кто и в каком порядке платит НДС в Узбекистане, а также как без проблем перейти на его уплату в обязательном порядке или добровольно, читайте в подробной рекомендации экспертов Минфина и "Нормы" – тут и тут.

Подробнее о порядке поквартального исчисления и уплаты НДС читайте тут и тут.