Можно ли отнести на вычитаемые расходы доначисленный НДС за прошлые года

«Предприятие в 2018 году перешло на уплату ЕНП несвоевременно (не подало вовремя уведомление). НДС при реализации продукции не начислялся весь год. Позже налоговый орган выявил это нарушение и доначислил НДС. Доначисленный НДС – это расход предприятия, так как покупатель его не оплатит. Бухгалтер отразил доначисление на бухсчете 3100 «Счета учета расходов будущих периодов». Часть этой суммы – списал в 2018 году, остаток – в 2019 году. С 2019 года предприятие стало плательщиком общеустановленных налогов, сумму доначисленного НДС бухгалтер отнес к вычитаемым расходам. Но налоговый орган утверждает, что это – невычитаемые расходы, так как они понесены в 2018 году. Это правильно?».

Ситуацию разъяснила эксперт «Нормы» Дилором САИДОВА:

– Да, налоговый орган прав.

Согласно налоговому законодательству, действовавшему в 2018–2019 гг., расходы налогоплательщика подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены .

В рассматриваемом случае расход по доначисленному налогу фактически произведен в 2018 году и не подлежит вычету при расчете налога на прибыль в 2019 году.

Для сведения: на счете 3100 «Счета учета расходов будущих периодов» отражается информация о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам .