НДС при расчетах с выбывающим учредителем

preview

Предприятие рассчитывается с выбывающим учредителем. Возникает ли в этом случае обязательство по уплате НДС? По просьбе buxgalter.uz на вопрос ответил начальник отдела методологии косвенных налогов и таможенных платежей Минфина Баходир БОЙКАБИЛОВ:


– «Часто задают вопрос, возникает ли обязательство по НДС при расчетах предприятия:

  • с выбывающим учредителем;
  • в случае уменьшения доли в уставном фонде учредителя;
  • при выкупе предприятием у учредителя доли в уставном фонде этого предприятия.

Ответ на этот вопрос зависит от того, какие именно активы передаются учредителю.


Вариант
I – расчет денежными средствами

Если предприятие в приведенных случаях передает учредителю денежные средства, оборот по НДС не возникает.


Пример.
Расчет с выбывающим учредителем денежными средствами

Уставный фонд предприятия полностью сформирован и составляет 100 млн сум. – с долей физлица «А» – 60 млн сум. (60%) и физлица «В» – 40 млн сум. (40%).

Физлицо «А» выходит из состава учредителей, забирая свою долю в уставном фонде деньгами. Предприятие выплачивает учредителю номинальную стоимость доли 60 млн сум. и часть чистой прибыли, приходящуюся на его долю, – 50 млн сум.

В данной ситуации оборот по НДС не возникает, но с 50 млн сум. удерживается налог на доходы в виде дивидендов.

Внимание

Как рассчитаться с выбывающим учредителем с учетом всех действующих норм законодательства, читайте в подробной рекомендации с практическими примерами – «Как выплатить действительную стоимость доли выбывающему учредителю ООО». Рекомендация составлена экспертами «Нормы» и Минфина.


Вариант
II – расчет товарами (услугами)

Если предприятие передает выбывающему учредителю товары (услуги), такая передача является оборотом, облагаемым НДС .

Пример
Расчет с выбывающим учредителем товарами

 

Уставный фонд предприятия полностью сформирован и составляет 400 млн сум. с долей физлица «А» – 120 млн сум. (30%) и физлица «В» – 280 млн сум. (70%).

Физлицо «А» выходит из состава учредителей. Предприятие рассчитывается с ним товарами. Учредителю причитается номинальная стоимость доли 120 млн сум. и доля чистой прибыли, приходящаяся на его долю, – 100 млн сум.

Определим налог на доходы в виде дивидендов. Выбывающий учредитель – налоговый резидент Узбекистана, поэтому налог удерживаем по ставке 5%:

100 х 5% = 5 млн сум.

Стоимость товара, подлежащего передаче учредителю с учетом НДС:

120 + 100 – 5 = 215 млн сум.

Эта сумма включает НДС, поэтому НДС = 215 : 115 х 15 = 28,04 млн сум.

Внимание
О порядке оформления и учета передачи имущества выбывающему учредителю читайте в подробной рекомендации с практическими примерами – «Как выплатить действительную стоимость доли выбывающему учредителю имуществом». Рекомендация составлена экспертами «Нормы» и Минфина.


Вариант
III – расчет финансовыми активами (кроме денег)

Реализация долей в уставном фонде предприятий, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов, за исключением реализации базисного актива производных финансовых инструментов, относится к финансовым услугам, освобождаемым от НДС .

Производный финансовый инструмент – это договор по отношению к базисному активу – с распределением прав и обязанностей сторон, в результате которых одна сторона передает другой стороне финансовые риски, содержащихся в базисном первичном финансовом инструменте.

Базисным активом могут выступать иностранная валюта, ценные бумаги и иное имущество, процентные ставки, кредитные ресурсы, индексы цен, другие финансовые инструменты срочных сделок .

Если финансовый актив не является базисным активом производного финансового инструмента, оборот, возникающий при его передаче выбывающему учредителю, освобожден от НДС.

Пример
Расчет с выбывающим учредителем акциями другого предприятия

 

Уставный фонд предприятия полностью сформирован и составляет 150 млн сум. – с долей физлица «А» – 90 млн сум. (60%) и физлица «В» – 60 млн сум (40%).

Физлицо «А» выходит из состава учредителей, забирая свою долю в уставном фонде. Предприятие рассчитывается с ним акциями другого предприятия. Они не являются базисным активом производных финансовых инструментов. Учредителю выплачивается номинальная стоимость его доли в УФ 90 млн сум. и часть чистой прибыли, приходящаяся на его долю, – 50 млн сум.

С суммы чистой прибыли удерживаем налог на доходы в виде дивидендов:

50 х 5% = 2,5 млн сум.

На сумму 137,5 млн сум. (90 + 50 – 2,5) учредитель получит акции другого предприятия. В данной ситуации оборот по реализации акций 137,5 млн сум. освобожден от НДС.

Внимание

Различайте операции, не являющиеся оборотом по НДС (вариант I и пример к нему), и обороты, освобожденные от НДС (вариант III и пример к нему).

Обороты, освобожденные от НДС, учитываются при определении удельного веса облагаемых и необлагаемых НДС оборотов в случае применения пропорционального метода зачета НДС.

Операции, не являющиеся оборотом по НДС, в расчете «зачетного» НДС при пропорциональном методе не участвуют».

Внимание
О раздельном учете оборотов по реализации читайте в подробной рекомендации с практическими примерами – «Как отнести НДС в зачет при наличии облагаемых и освобожденных оборотов». Рекомендация написана в соавторстве с заместителем министра финансов Дильшодом СУЛТАНОВЫМ.

 

 

НДС НДС НДС /ru/publish/doc/text168847_nds_pri_raschetah_s_vybyvayushchim_uchreditelem