Нужно ли платить НДС, если арендовали ж/д вагоны за рубежом

«Предприятие – плательщик НДС занимается логистикой на железной дороге, арендует ж/д вагоны у казахстанского юрлица. На момент получения в аренду часть вагонов находится в Казахстане, часть – в Узбекистане. Маршрут следования: Узбекистан – Казахстан – Россия – Эстония. Должно ли предприятие уплачивать НДС в качестве налогового агента в данном случае? По валютному договору цена аренды указана без учета НДС, договор – краткосрочный, 90 дней».

По просьбе buxgalter.uz на вопрос ответила директор организации налоговых консультантов «Assistance In Tax» Радмила КАРИМОВА:

– Налогообложение НДС зависит от того, признается ли Узбекистан местом реализации услуг или нет.

По общему правилу местом реализации услуг признается Узбекистан, если покупатели действуют или находятся на его территории .

Особые случаи признания Узбекистана местом реализации установлены ч. 3 ст. 241 НК.

Так, если услуги связаны с предоставлением в краткосрочную (до 90 дней) аренду ж/д транспортных средств, в момент передачи в аренду находящихся на территории Узбекистана, местом реализации признается Узбекистан . НДС на импорт – уплачивается.

Если в соответствии с условиями договора иностранное лицо предоставляет услуги без учета налога, налоговую базу по ним определяет налоговый агент исходя из стоимости оказанных услуг без учета налога .

В рассматриваемом случае налоговый агент обязан самостоятельно исчислить и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога по ставке 12%.

Если же аренда заключается на срок до 90 дней, но ж/д вагоны не находятся на территории Узбекистана, местом реализации услуг Узбекистан не признается.