Полезное для бухгалтера в ноябре:
Предприятие заключило импортный контракт на аренду дельфинов, чтобы использовать их в развлекательных программах в Узбекистане. Нужно ли уплатить НДС с импорта услуг в этом случае, по просьбе buxgalter.uz разъяснил начальник отдела методологии косвенных налогов и таможенных платежей Минфина Баходир БОЙКАБИЛОВ:
– «Объектом обложения НДС является оборот по реализации услуг, если место их реализации – Узбекистан 
.
По общему правилу местом реализации услуг признается Узбекистан, если покупатель услуги действует или находится на его территории . Но для отдельных видов услуг, указанных в пп. 1–10 ч. 3 ст. 241 НК, место реализации определяется по особым правилам.
Если услуги носят вспомогательный характер по отношению к реализации основных услуг, местом их реализации признается место реализации основных услуг .
Животные относятся к движимому имуществу .
Если услуги, непосредственно связанные с движимым имуществом (за исключением аренды транспортных средств), фактически оказываются на территории Узбекистана, он признается местом их реализации .
Поскольку дельфины завозятся в Узбекистан, значит, услуги по их аренде облагаются НДС.
Узбекское предприятие, как налоговый агент, обязано исчислить, удержать у иностранного лица и перечислить в бюджет сумму налога вне зависимости от того, является ли оно плательщиком НДС или нет .
Если же по условиям импортного контракта иностранная компания оказывает услуги без учета НДС, налоговый агент обязан самостоятельно рассчитать и перечислить в бюджет сумму налога. В этом случае налоговую базу определяйте исходя из стоимости оказанных услуг без учета налога .
Пример
Определение суммы НДС по услугам нерезидента
1. Контрактная стоимость услуг по аренде дельфинов, оказанных иностранным лицом, – $11 500, в том числе НДС – $1 500.
Узбекское предприятие перечисляет инопартнеру $10 000 и уплачивает НДС в бюджет в сумме $1 500 в сумах по курсу ЦБ.
2. Контрактная стоимость услуг по аренде дельфинов, оказанных иностранным лицом, – $10 000 без учета НДС.
Узбекское предприятие перечисляет инопартнеру $10 000 и уплачивает НДС в бюджет за счет собственных средств в сумме $1 500 в сумах по курсу ЦБ».
Внимание
Платежный документ, подтверждающий уплату налога, дает право на зачет суммы НДС .
Налоговые агенты представляют отдельный расчет НДС по приобретенным услугам от иностранных юрлиц:
- плательщики НДС – в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим месяцем, в котором оказаны услуги ;
- неплательщики НДС – в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим месяцем, в котором уплачен налог .
