Возникают ли налоговые последствия, если есть дебиторская задолженность по экспорту

«Предприятие занимается экспортом товаров. Контрактом предусмотрена 100-процентная предоплата. Последняя экспортная поставка оформлена на сумму больше, чем получили предоплату. Образовалась дебиторская задолженность, срок которой не превышает 180 дней.

Возникают ли налоговые последствия у предприятия в связи с дебиторской задолженностью?»

Ситуацию по просьбе buxgalter.uz разъяснил эксперт «Нормы» Олег ЦОЙ.

НДС

Если при экспорте оплата поступила не в полном размере, возникает вопрос зачета НДС по товарам (услугам), приобретенным и использованным при производстве (реализации) товаров (оказании услуг), обороты по реализации которых подлежат налогообложению (в том числе по нулевой ставке).

Для зачета НДС при экспорте товаров, облагаемых по нулевой ставке, должна быть выписка банка, подтверждающая оплату иностранным покупателем (плательщиком) экспортируемых товаров .

Налог по приобретенным товарам (услугам), которые использованы в целях экспорта товаров, принимается к зачету в доле от поступившей валютной выручки на счета банков Узбекистана .

Но если ваше предприятие является дисциплинированным налогоплательщиком, вы вправе принимать к зачету НДС вне зависимости от поступления валютной выручки. В случае непоступления валютной выручки или ее части в течение 180 календарных дней со дня выпуска товаров в таможенном режиме экспорта отнесенная к зачету сумма налога либо ее часть исключается из зачета .

Следовательно, если ваше предприятие – дисциплинированный налогоплательщик, то при экспорте вы вправе взять в зачет сумму налога в полном размере. Если валютная выручка не поступит в течение 180 календарных дней, вы должны исключить соответствующую сумму из зачета.

В противном случае НДС принимается к зачету в доле от поступившей валютной выручки.

Налог на прибыль

Прибыль от реализации товаров (услуг) на экспорт облагается по ставке 0 % . Экспорт товаров должен подтверждаться соответствующими документами .

Если доходы от экспорта товаров (услуг) в иностранной валюте не поступили в течение 180 календарных дней со дня выпуска товаров (услуг) в режим экспорта, нулевая ставка не применяется .

Налог с оборота

Доходы от реализации товаров (услуг) на экспорт вычитаются из совокупного дохода при расчете налога с оборота . При этом условия о сроках поступления валютной выручки нет.