Налоговый кодекс 2025 года: что планируется изменить, а что оставить прежним

В 2025 году в Узбекистане запланированы важные изменения в налоговом законодательстве. При этом базовые ставки по основным налогам останутся неизменными.

По просьбе buxgalter.uz предлагаемые поправки в Налоговый кодекс перечислил начальник Управления налоговой и таможенной политики Минэкономфина Умид ХАМРОЕВ:

 

Ставки основных налогов не изменятся

• НДС – 12%;
• базовая ставка налога на прибыль – 15%;
• НДФЛ – 12%;
• налог на имущество юридических лиц – 1,5%;
• земельный налог для сельскохозяйственных земель – 0,95%;
• социальный налог – 12% (для бюджетных организаций – 25%);
• налог с оборота – 4%.

 

Основные изменения

НДС

Упрощается процедура возврата НДС при экспорте: основанием будут служить электронные данные таможенных органов.

Отменяются некоторые льготы по НДС, в том числе:

• для общественных объединений лиц с инвалидностью;
• при перевозке пассажиров по единым тарифам.

Освобождается от НДС оборот по реализации госимущества, в том числе – незастроенных земельных участков несельскохозяйственного назначения на праве собственности.

 

Акцизный налог

Отменяется акцизный налог на услуги мобильной связи (до внесения изменений ставка налога – 10%).

Предусмотрено уравнять ставки акцизного налога для местных производителей и импортеров:

• на табачные изделия;
• на этиловый спирт;
• на алкогольную продукцию.

Индексируются ставки акцизного налога на нефтепродукты на 10%.

 

Экспорт

Отменяется нулевая ставка по налогу на прибыль при экспорте товаров (услуг). Доходы от экспорта будут включаться в налоговую базу по налогу с оборота.

 

Электронная коммерция

Для сферы электронной коммерции устанавливаются ставки:

• 10% – по налогу на прибыль;
• 3% – по налогу с оборота.

 

Фиксированный налог с оборота

Устанавливается при товарообороте:

• не более 500 млн сум. – 30 млн сум.;
• свыше 500 млн сум. – 40 млн сум.

Этот режим налогообложения будет действовать до 1 января 2026 года.

 

Налог на имущество

Повышается минимальная стоимость для расчета налоговой базы по налогу на имущество:

• в Ташкенте – 3,3 млн сум. за 1 кв. м;
• в Нукусе и областных центрах – 2,2 млн сум. за 1 кв. м;
• в других населенных пунктах – 1,3 млн сум. за 1 кв. м.

Индексируются ставки налога на имущество физических лиц на 10%.

 

Земельный налог для юридических и физических лиц

Ставки налога индексируются в среднем на 10%.

 

Поддержка IT-сектора

Льготы для резидентов IT-парка, действующие до 2028 года, продлеваются до 2040 года для:

• юрлиц с объемом экспорта более 50%;
• учебных центров, оказывающих IT-образовательные услуги, более 50% выпускников которых старше 18 лет в течение календарного года трудоустроены на предприятиях-экспортерах.

Снижается ставка налога на дивиденды до 5% для учредителей компаний-нерезидентов с экспортом более 50%.

Вводятся налоговые льготы для нерезидентов, оказывающих услуги резидентам IT-парка.

 

Социальная поддержка

Устанавливается льготная ставка социального налога 1% для трудоустроенных членов малообеспеченных семей.

Вводится пониженная ставка НДФЛ и социального налога (1%) для учащихся школ, колледжей и техникумов.

Предоставляются налоговые каникулы для молодых предпринимателей в сфере передвижной торговли.

 

Природопользование

Индексируются ставки налога за пользование водными ресурсами.

Вводятся стимулирующие коэффициенты для внедрения водосберегающих технологий.

Устанавливаются новые ставки налога за пользование недрами.

 

Важное процедурное изменение: с 2025 года любые изменения в налоговых ставках или льготах должны вводиться только с начала года.

Это касается в том числе изменений, направленных на:

• цифровизацию налогового администрирования;
• стимулирование развития IT-сектора;
• социальную поддержку населения;
• рациональное использование природных ресурсов;
• выравнивание условий для местных производителей и импортеров;
• обеспечение стабильности местных бюджетов.

Новые положения законодательства вступают в силу поэтапно в течение 2025 года, это позволит бизнесу и налоговым органам адаптироваться к изменениям в более спокойном режиме.

 

Основные изменения в налогах в 2025 году (проект) 

Вид налога/сбора	Процедура/Объект налогообложения /Предприятия	Новая ставка/изменение
НДС	Процедура возврата при экспорте	Основанием будут электронные данные таможенных органов
НДС	Отмена льгот	Отменяются льготы: – для организаций инвалидов; – на пассажирские перевозки по единым тарифам
НДС	Освобождение от налога	Реализация госимущества и незастроенных земельных участков несельскохозяйственного назначения
Акцизный налог	Мобильная связь	Отменяется (ранее 10%)
Акцизный налог	Табачные изделия	Отмена адвалорной части 10%; С 1 января 2025 года для местных производителей – 300 тыс. сум. за 1 000 шт.; для импортеров – 330 тыс. сум. за 1 000 шт. С 1 июля 2025 года – единая ставка 340 тыс. сум.
Акцизный налог	Этиловый спирт	15 тыс. сум. за 1 л (единая ставка)
Акцизный налог	Алкогольная продукция	Для местных производителей – 44 тыс. сум. за 1 л, для импортеров – 76 тыс. сум. за 1 л
Акцизный налог	Нефтепродукты	Индексация на 10%
Акцизный налог	Природный газ	Снижение с 20% до 12%
Акцизный налог	Безалкогольные напитки	С сахаром – 500 сум. за 1 л, без сахара – 300 сум. за 1 л
Налог на прибыль	Электронная коммерция	Повышение с 7,5% до 10%
Налог с оборота	Электронная коммерция	Повышение с 2% до 3%
НДФЛ	Для индивидуальных предпринимателей	Индексация фиксированных ставок на 10%
Социальный налог	Работники на рынках	Снижение с 2,2 млн до 375 тыс. сум. в год
Социальный налог	Малообеспеченные семьи	1% при зарплате от 1,7 млн сум.
Налог на имущество	Минимальная стоимость 1 кв. м	в Ташкенте – 3,3 млн сум.; в Нукусе и областных центрах – 2,2 млн сум.; в других населенных пунктах – 1,3 млн сум.
Земельный налог	Ставки	Индексация на 10%
Налог за пользование недрами	Нерудные материалы	Мрамор – 20 тыс. сум./куб. м; гранит – 30 тыс. сум./куб. м; природный отделочный камень – 30 тыс. сум./куб. м
Водный налог	Промышленные предприятия	Индексация на 10%
Все налоги, кроме НДС и НДФЛ	Резиденты IT-парка	1. Освобождение от всех налогов, кроме НДС и НДФЛ, до 2040 года при: – экспорте > 50% от годового дохода или – трудоустройстве > 50% выпускников (старше 18 лет) учебных центров на предприятия IT-парка – экспортеры. 2. Для учредителей – налог на дивиденды 5% при экспорте > 50%. 3. Для нерезидентов – освобождение от налога на прибыль при оказании услуг резидентам с экспортом > 10 млн долл. США в год

Дополнительные важные изменения:

1. С 2025 года все изменения в налоговых ставках или льготах должны вводиться только с начала следующего года.

2. Местным органам власти предоставляются полномочия устанавливать некоторые налоговые ставки с учетом экономического развития территорий.

3. Вводятся стимулирующие коэффициенты для водосберегающих технологий.

4. Устанавливаются налоговые каникулы для молодых предпринимателей в сфере передвижной торговли.