Как рассчитать НДС при сдаче в аренду недвижимости

В рекомендации:

– расчет НДС, если стоимость коммунальных услуг:
        возмещается арендатором отдельно;
        включается в арендную плату.

Если арендодатель является плательщиком НДС, в договоре аренды сумма арендной платы за предоставляемую в оперативную аренду  недвижимость указывается с учетом НДС.

Расчет НДС по аренде зависит от порядка возмещения арендатором стоимости потребленных электрической, тепловой энергии, воды, газа и других коммунальных услуг (далее – коммунальные услуги) и услуг связи.

Договоры с поставщиками коммунальных услуг, как правило, заключает арендодатель. Поэтому в договоре аренды определите, как арендатор будет возмещать вам потребленные им услуги:

• отдельно по фактическому потреблению;
• с включением их стоимости в сумму арендной платы.

Бухгалтерский учет арендных операций зависит от:

• порядка возмещения арендатором коммунальных услуг;
• доли выручки от аренды в общей выручке от реализации, т. е. от того, является ли аренда вашей основной деятельностью или нет.

Если аренда для вас – это :

• основная деятельность, начисляйте арендные платежи на счете 9030 «Доходы от выполнения работ и оказания услуг»;
• неосновная деятельность, используйте счет 9350 «Доходы от оперативной аренды».

Как рассчитать НДС, если коммунальные услуги выставляются отдельно от арендной платы

Если по договору аренды стоимость коммунальных услуг и услуг связи не включается в сумму арендной платы, а возмещается арендатором по факту потребления, выставляйте арендатору счета-фактуры так:

• типа «Стандартный» – на сумму арендной платы с выделением НДС;
• типа «Возмещение расходов» – на стоимость возмещаемых им коммунальных услуг и услуг связи. Выделяйте в них НДС в соответствии со счетами-фактурами поставщиков этих услуг.

Арендодатель учитывает коммунальные услуги, оплачиваемые поставщикам и возмещаемые арендатором, так :

• не относит их на расходы;
• не относит в зачет НДС, приходящийся на сумму возмещения.

Сумму полученного возмещения арендодатель:

• не относит в доходы;
• не отражает в учете начисление НДС, перевыставленного арендатору от поставщиков этих услуг.  

Как рассчитать НДС, если коммунальные услуги включены в сумму арендной платы

Если невозможно выделить потребленные арендатором услуги в общей стоимости коммунальных услуг и услуг связи, рассчитайте арендную плату с учетом этих услуг одним из двух методов:

• пропорционально площади, занимаемой арендатором;
• пропорционально мощности приборов, установленных на арендованных площадях.

В выставляемом арендатору счете-фактуре (типа «Стандартный») указывайте только общую сумму арендной платы с выделением НДС.

При таком варианте расчетов с арендаторами:

• коммунальные услуги, оплачиваемые поставщикам, учтите как расходы;
• НДС, выставляемый коммунальными предприятиями, отнесите в зачет;
• арендную плату, включающую стоимость коммунальных платежей и  выставляемую арендатору, учтите как доход.