Как оформить дополнительный счет-фактуру

В рекомендации:
 
– когда оформляется дополнительный счет-фактура;
– форма и порядок заполнения дополнительного счета-фактуры;
– регистрация дополнительных счетов-фактур;
– оформление дополнительного счета-фактуры при:
       возврате товара;
       изменении условий сделки;
       использовании покупателем скидки;
       отказе заказчика от выполненных работ или оказанных услуг.

Когда оформляется дополнительный счет-фактура

Оформите дополнительный счет-фактуру, если :

• покупатель полностью или частично вернул вам товары;
• измененились условия сделки;
• измененилась цена или покупатель воспользовался скидкой;
• заказчик отказался от выполненных работ или оказанных услуг.

 Дополнительный счет-фактуру можно оформлять:

• в течение гарантийного срока – по товарам (работам, услугам), на которые он установлен;
• в течение года с даты оформления основного счета-фактуры – по товарам (работам, услугам), на которые не установлен гарантийный срок. 

Напоминаем

Гарантия качества товара предусматривается договором купли-продажи.
Она означает, что в течение установленного времени (гарантийного срока) покупатель, обнаружив скрытые недостатки товара, может предъявить продавцу претензию.
Продавец же обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует условиям договора купли-продажи .

Форма и порядок заполнения дополнительного счета-фактуры

У дополнительного счета-фактура нет специальной формы. Он оформляется в форме обычного счета-фактуры на бумаге или в электронном виде .

В дополнительном счете-фактуре укажите следующие сведения :

• его номер и дату составления;
• номер и дату счета-фактуры, по которому производится корректировка;
• номер и дату товарно-отгрузочных документов или договора, к которым прилагается счет-фактура;
• реквизиты – свои и покупателя: наименование, местонахождение (почтовый адрес), ИНН, регистрационный код плательщика НДС – свой и покупателя, если он уплачивает НДС;
• наименование товаров (работ, услуг), по которым производится корректировка, и их единицы измерения, если возможно их указать;
• размер корректировки стоимости поставки (налогооблагаемой базы) без учета НДС – отрицательной или положительной;
• размер корректировки суммы НДС – отрицательной или положительной;
• общий размер корректировки стоимости поставки с учетом НДС – отрицательной или положительной.

Чтобы получить информацию о контрагенте, воспользуйтесь функцией поиска.

В соответствующем окне выберите наименование области, района, введите название контрагента либо его ИНН.
Нажав кнопку «Поиск», вы получите следующую информацию:

• наименование контрагента;
• ИНН и дату его государственной регистрации;
• дату перехода на уплату НДС;
• дату свидетельства о госрегистрации в качестве плательщика НДС и 12-значный регистрационный код, который с 2019 года указывается в счете-фактуре;
• дату представления последнего расчета (перерасчета) по НДС;
• сумму НДС, начисленную согласно последнему расчету;
• сумму последнего платежа по НДС и дату его совершения.

Если вы ведете бухгалтерский учет в программе и заполняете данные по контрагенту в счетах-фактурах автоматически, рекомендуем с помощью программистов добавить к ним и регистрационный код плательщика НДС.

К примеру, при оформлении счета-фактуры в бухгалтерской программе 1UZ (https://1uz.uz) все данные по контрагенту, в том числе регистрационный код плательщика НДС, если он таковым является, вносятся автоматически из справочника «Контрагенты».

В окошко «ИНН» этого справочника введите 9-значный ИНН контрагента. Затем в появившемся окошке выберите автоматическое заполнение данных или вручную. Выбрав автоматическое заполнение, на вопрос «Получить данные контрагента?» ответьте «Да», нажав на соответствующую кнопку. После этого в счете-фактуре автоматически заполнятся следующие данные контрагента:

• наименование;
• регион;
• юридический адрес;
• ОКЭД;
• регистрационный код плательщика НДС;
• основной расчетный счет и код банка.

Поскольку реестр плательщиков НДС работает в режиме реального времени и постоянно обновляется, функция автоматического заполнения данных по контрагентам работает только при подключении к Интернету.

Отражайте в дополнительном счете-фактуре только те позиции первоначального документа, которые изменились.

Если изменения затрагивают несколько поставок одному контрагенту, на каждый первичный документ составьте отдельный дополнительный счет-фактуру.

Поскольку с 1 октября 2019 года общеустановленная ставка НДС снижена с 20 до 15 %, в дополнительном счет-фактуре примените ставку НДС, действующую на момент реализации товаров (работ, услуг).

Внимание

Получатель товаров (работ, услуг) должен подтвердить получение дополнительного счета-фактуры своей подписью .

 Как регистрировать дополнительные счета-фактуры

Пронумеруйте дополнительный счет-фактуру в соответствии с Журналом учета выставленных счетов-фактур. Зарегистрируйте его в дополнительном листе Реестра продаж  в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была произведена корректировка.

Как оформить дополнительный счет-фактуру при возврате товара

Договор купли-продажи может предусматривать право покупателя вернуть товар в силу определенных причин и в течение определенного срока. Если товар возвращен в период гарантийного срока или в течение года, если такой срок не установлен, оформите дополнительный счет-фактуру. На его основании уменьшите налогооблагаемую базу по НДС того отчетного периода, в котором был возвращен товар.

Порядок подписания дополнительного счета-фактуры при возврате товара отличается от обычного, так как товар передается не от поставщика покупателю, а наоборот:

• в строке «Товар отпустил» ставит подпись покупатель, возвращающий товар;
• в строке «Получил» – работник поставщика, принимающий товар от покупателя. Оформите на него доверенность на получение от покупателя возвращаемого товара;

• в строке «По доверенности» укажите номер и дату оформленной вами доверенности, а также ФИО работника, принимающего товар.

Buxgalter.uz рекомендует

В утвержденной форме счета-фактуры , действующей с 22 января 2019 года, отсутствуют реквизиты доверенности (номер и дата) и ФИО ответственного лица покупателя. Однако для контроля документооборота при отпуске и возврате товара рекомендуем ввести их в форму программным способом.

Если вы реализовали товар будучи плательщиком ЕНП без уплаты НДС, а оформляете его возврат, став плательщиком общеустановленных налогов, дополнительный счет-фактуру оформите в соответствии с системой налогообложения на момент реализации товара, т. е. без НДС. Пронумеруйте его в соответствии с Журналом учета выставленных счетов-фактур текущего периода. Однако в Реестре продаж не регистрируйте. Пересдайте отчетность по ЕНП и отразите в ней корректировку выручки .

Как оформить дополнительный счет-фактуру при изменении условий сделки

Если условия сделки изменяются по инициативе сторон, налогооблагаемая база по НДС может увеличиться или уменьшиться. Для ее корректировки оформите дополнительный счет-фактуру на дату документального оформления изменений.

Как оформить дополнительный счет-фактуру при использовании покупателем скидки

Скидки бывают торговые и денежные. От того, какую именно из них вы предоставите покупателю, зависит необходимость оформления дополнительного счета-фактуры.

Предоставление покупателю торговой скидки

Торговая скидка предоставляется во время поставки, как правило, в зависимости от объема продаж: чем больше товара приобретет покупатель, тем большую скидку с цены он получит.

Поскольку размер торговой скидки уже определен на момент отгрузки товара, она сразу уменьшает стоимость поставки. Поэтому дополнительный счет-фактуру в этом случае не оформляйте.

Предоставление покупателю денежной скидки

Денежная скидка предоставляется после поставки товара, если покупатель выполнил определенные условия договора. Например, оплатил в установленный срок, купил определенное количество товара и т. п.

Поскольку скидка предоставляется после того, как покупатель выполнит условия для ее получения (т. е. уже после отгрузки), оформите на ее сумму дополнительный счет-фактуру в том периоде, когда эти условия будут соблюдены. На его основании скорректируйте (уменьшите) налогооблагаемую базу по НДС.

Сделайте аналогичную корректировку, если изменилась цена сделки. Договор может предусматривать, что товар отпускается по расчетной цене, а впоследствии она корректируется (уменьшается или увеличивается) с учетом изменения цены подобного товара на мировом рынке.

Как оформить дополнительный счет-фактуру при отказе заказчика
от выполненных работ или оказанных услуг

Предусмотрите в договоре причины, по которым заказчик будет вправе отказаться от выполненных для него работ или оказанных услуг.

Очень часто с частичным отказом заказчика от выполненных работ сталкиваются строители. По результатам контрольного обмера заказчик «снимает» с подрядчика часть объемов выполненных работ.

Если ваш заказчик отказывается от выполненных работ или оказанных услуг, оформите дополнительный счет-фактуру и отразите корректировку в бухучете аналогично ситуации с возвратом товаров.