Облагается ли беспроцентный заем, полученный от нерезидента

Государственное налоговое управление г. Ташкента  разъяснило вопрос налогообложения беспроцентных займов, полученных отечественными предприятиями от нерезидентов Узбекистана.

Нередко иностранные инвесторы, чтобы помочь развитию совместного бизнеса в Узбекистане, не только входят в состав учредителей отечественных компаний, но и предоставляют им беспроцентные займы. В результате такой помощи возникают определенные вопросы, связанные с налогообложением.

К примеру, предприятие (ООО) в октябре 2018 года заключило договор на получение беспроцентного займа в иностранной валюте с нерезидентом Узбекистана. Надо ли заемщику отражать доход в виде безвозмездно полученных имущественных прав по договору беспроцентного займа в этом случае?

Государственное налоговое управление города Ташкента ответило следующее. 

- По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками. А заемщик в свою очередь обязуется вернуть займодавцу единовременно или в рассрочку такую же сумму денег или равное взятому взаймы количество вещей того же рода и качества (сумму займа). 

Имущество, имущественные права, а также работы и услуги, полученные налогоплательщиком безвозмездно, являются прочим доходом налогоплательщика.  

При получении займа (финансовой помощи на возвратной основе) без обязательства выплаты процентного дохода заимодавцу доход заемщика определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной Центральным банком на дату получения займа (финансовой помощи на возвратной основе).

Аналогичный порядок определения дохода применяется в отношении займов (финансовой помощи на возвратной основе), предоставленных с условием выплаты процентов, ставка которых ниже ставки рефинансирования, установленной Центральным банком на дату получения займа (финансовой помощи на возвратной основе).

Данная норма не распространяется на кредиты, выданные кредитными организациями, займы (ссуды), предоставляемые по решениям Президента Республики Узбекистан, Кабинета Министров Республики Узбекистан, а также нерезидентами Узбекистана.

Исходя из вышеизложенного:

• учитывая, что положения части четвертой статьи 135 НК не распространяются на займы (ссуды), предоставляемые нерезидентами Республики Узбекистан, при получении от нерезидента (не важно - физического или юридического лица) беспроцентного займа и займа, предоставленного с условием выплаты процентов, ставка которых ниже ставки рефинансирования, доход заемщика не определяется;
• полученные займы не подлежат налогообложению.