Полезное для бухгалтера в ноябре:
Положение МФ и ГНК – о порядке оценки налоговых рисков в налоговых органах и введении системы сегментации налогоплательщиков на основе критериев добросовестности, обсуждается на СОВАЗ. Все субъекты предпринимательства будут разделены на три группы: высокого, среднего и низкого уровня риска налоговых правонарушений. По каким критериям будут оценивать? Как налогоплательщики смогут узнать свои риски и отклонения? На каких условиях можно перейти из «красного коридора» в «зеленый»?
Налоговые «светофоры»
Начнем с того, что обсуждаемый документ не отвечает прямо на все поставленные вопросы.
Согласно ему предпринимателей поделят на три группы – с повышенным риском («красный коридор»), умеренным налоговым риском («желтый коридор») и низким уровнем риска («зеленый коридор»).
Притом не следует путать их с аналогичными цветными «коридорами», которые комитет планирует применять в целях регистрации плательщиков НДС. Те (и критерии отнесения к ним) – будут применяться узко – только к плательщикам НДС. Эти – утверждаемые новым документом – относятся к глобальной системе оценки добросовестности налогоплательщиков.
Итого – в 2020 году у нас будет целых два «налоговых светофора» - со своими критериями отнесения. И их взаимопересечение нигде не прописано.
Кто попадет в «зеленую» зону
Очевидно, всех «зеленых» можно будет сосчитать по пальцам. «Зеленая зона» – это налогоплательщики, у которых по данным налогового органа все в порядке.
«Желтая» – находится где-то на грани правильности и неправильности. В большинстве случаев в нее попадут плательщики, которые либо имеют ошибки, которые можно исправить, либо их показатели вызывают вопросы у налогового органа. Если у налоговых органов будет хоть какое-то сомнение в ваших показателях, вы будете обязаны доказать, что у вас уникальный случай и именно поэтому вы выбиваетесь из средних показателей, а не потому, что вы что-то нарушили.
К «красной» зоне будут отнесены нарушители налогового законодательства и предприятия с «плохой историей».
Проверять не будут только «зеленых». Остальных ожидает усиленный налоговый контроль во всех видах и формах, включая камеральные проверки и налоговый аудит.
Узнать о том, в какую группу попало ваше предприятие, вы сможете через личный кабинет налогоплательщика.
Как будут распределять по группам
Разделять налогоплательщиков по группам риска будет специальная программа на основе анализа:
- вашей налоговой и финансовой отчетности;
- результатов налогового контроля;
- аналитически данных (частных выводов и представлений), представленных судами и правоохранительными органами по налоговым правонарушениям;
- информации госорганов и организаций;
- информации из других источников, не запрещенных законом, включая сайты и соцсети;
- заявлений от физических и юридических лиц о налоговых нарушениях.
На этом конкретика обсуждаемого документа заканчивается. А вопросы остаются…
На какие вопросы НЕ отвечает проект постановления «о коридорах»
В ходе многочисленных семинаров и конференций по отработке концепции нового НК ответственные лица МФ и ГНК озвучили важную вещь: во всех перечисленных источниках ОГНС будут искать не только информацию о совершенных налоговых нарушениях и ошибках. Базой для разделения также будут «отклонения в отраслевых показателях»: нестандартные значения численности работников, потребления энергоресурсов, средних заработков и т.д. и т.п.
А как узнать о том, что является «стандартом»? И когда у налогоплательщика, который может и не совершать в реальности налоговых нарушений, появляется риск попадания в «горячие» коридоры?
Может ли, к примеру, Минфин публиковать в открытом доступе эти стандартные показатели для отраслей, которые будут использованы при анализе? Чтобы налогоплательщик видел свои отклонения и прогнозировал риск назначения камералки. Налогоплательщик имеет право знать, по каким объективным критериям он попадает под усиленный фискальный контроль.
Проект постановления не содержит никаких указаний на этот счет.
В целом, документ носит слишком общий характер. Он не дает конкретной информации о механизме отнесения к той или иной группе, условиях перехода из «красного» или «желтого» коридора в «зеленый». И – самое главное – о правах и обязанностях налогоплательщиков в рамках этого механизма.
Обсуждение проекта постановления завершается 17 декабря 2019 года.
Рекомендуем доработать его с учетом упомянутых вопросов.
Юлия ЯШИНА
