Как уплатить земельный налог и сдать отчетность

01.11.2019

Зарема Меналиева

начальник отдела МФ

Олег ЦОЙ

эксперт «Нормы»

В рекомендации:

– уплата земельного налога;
– представление отчетности по земельному налогу.

Как уплатить земельный налог

Уплачивайте земельный налог по месту нахождения земельных участков.

Напоминаем

При приобретении права на земельный участок не по месту вашего налогового учета в течение 10 дней со дня госрегистрации права вы должны обратиться в налоговые органы по месту нахождения участка для постановки его на учет. В течение 3 дней налоговый орган поставит вас на пообъектный учет в соответствии с вашим ИНН

Установлены следующие сроки уплаты земельного налога :

Налогоплательщики	Срок уплаты	Размер платежа
Микрофирмы и малые предприятия	До 10 числа первого месяца квартала	1/4 часть годовой суммы налога
Сельхозпредприятия, не перешедшие на уплату единого земельного налога	До 1 сентября отчетного года	30 % от годовой суммы налога
	До 1 декабря отчетного года	Оставшаяся сумма налога
Прочие	До 10 числа каждого месяца	1/12 часть годовой суммы налога

Пример

Уплата земельного налога сельхозпредприятием

Сельхозпредприятие, не перешедшее на уплату единого земельного налога, имеет в Кибрайском районе Ташкентской области земли сельскохозяйственного назначения.
Общая площадь орошаемых земель составляет 10 га, в том числе:
III класса (от 21 до 30 баллов) – 4 га;
IV класса (от 31 до 40 баллов) – 6 га.
Ставка земельного налога рассчитывается умножением базовой ставки налога на орошаемые сельхозугодья на поправочный коэффициент, учитывающий качественную характеристику земельного участка (балл бонитета).
Ставки земельного налога, взимаемые с юридических лиц за орошаемые сельхозугодья по Кибрайскому району Ташобласти за 1 га, составляют:
для III класса – 68 012,8 сум. (30 227,90 х 2,25);
для IV класса – 99 449,8 сум. (30 227,90 х 3,29).
Общая сумма начисленного земельного налога за год за орошаемые общественные сельхозугодья составит 868 750 сум. ((4 х 68 012,8) + (6 х 99 449,8)).
Сумма земельного налога должна быть уплачена в бюджет в следующем порядке:
до 1 сентября отчетного года – 260 625 сум. (868 750 х 30 %);
до 1 декабря отчетного года – 608 125 сум. (868 750 х 70 %), т. е. вся оставшаяся сумма налога.

Внимание

За каждый день просрочки платежа налоговые органы начислят пеню – 0,045 % от суммы платежа. Она будет начисляться со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно

Если обязательство по уплате земельного налога возникнет в течение года, но после установленного срока уплаты, уплатите налог не позднее 30 дней с даты возникновения обязательства.

Пример

Порядок уплаты земельного налога при приобретении земельного участка после срока уплаты налога

Малое предприятие получило право владения земельным участком 18 октября.
Обязательство по уплате земельного налога возникает со следующего после получения земельного участка месяца, т. е. с 1 ноября.
Уплатить налог за ноябрь и декабрь предприятие должно не позднее 30 ноября.

Местные органы госвласти (хокимияты) могут предоставлять налогоплательщикам отсрочку по земельному налогу сроком до 24 месяцев.

Отсрочка может быть предоставлена, если:

единовременная уплата задолженности по налогам, пеням и штрафам приводит налогоплательщика к банкротству;
производство и (или) реализация товаров и услуг налогоплательщиком носит сезонный характер;
налогоплательщику причинен ущерб в результате стихийного бедствия, техногенной катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы.

За отсрочку взимаются проценты в размере пени, установленной для налоговой задолженности, т. е. 0,045 % за каждый день . Порядок предоставления отсрочки определен специальным Положением .

Когда представить отчетность по земельному налогу

Отчетность по земельному налогу состоит из :

расчета налога за земли несельскохозяйственного назначения для микрофирм и малых предприятий;
расчета земельного налога за земли несельскохозяйственного назначения для прочих налогоплательщиков;
расчета земельного налога за земли сельхозназначения;
справки-расчета земельного налога с юрлиц, по которым вынесено заключение по неэффективному использованию производственных площадей. В составе налоговой отчетности по земельному налогу она утверждена как приложение № 3 к Расчету. На практике же справка-расчет представляется в виде отдельного отчета.

Все плательщики земельного налога представляют расчет по налогу до 10 января текущего налогового периода (года) в ГНИ по месту нахождения земельного участка.

Пример

Уплата и представление отчетности по земельному налогу при расположении земельного участка на территории двух районов

Административная граница г. Ташкента проходит посередине земельного участка предприятия: одна его часть находится на территории Учтепинского района г. Ташкента, другая – на территории Зангиатинского района Ташобласти.
Предприятие за часть земельного участка, расположенного на территории г. Ташкента:

– производит исчисление земельного налога по ставкам, утвержденным для г. Ташкента;
– представляет расчет и уплачивает налог в ГНИ Учтепинского района.
За часть земельного участка, расположенного на территории Зангиатинского района, оно:
– производит исчисление земельного налога по ставкам, установленным для сельской местности Ташкентской области;
– представляет расчет и уплачивает налог в ГНИ Зангиатинского района.

Если в течение года площадь облагаемых земельных участков изменится, в месячный срок представьте уточненный расчет земельного налога.

Пример

Порядок представления уточненного расчета земельного налога при приобретении земельного участка

Малое предприятие получило право владения земельным участком 18 октября.
Обязательства по уплате земельного налога возникают со следующего после получения земельного участка месяца, т. е. с 1 ноября.
Не позднее 30 ноября предприятие должно представить уточненный расчет по налогу.

Сельхозпредприятия, не перешедшие на уплату единого земельного налога, при изменении общей площади и состава сельхозугодий представляют уточненный расчет земельного налога до 1 декабря текущего года.

Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал

Поделиться: