Прочтите, если выплачиваете доходы нерезидентам, не связанные с ПУ:
Как передать квартиру учредителю в счет дивидендов
В счет выплаты дивидендов физлицу – учредителю ООО передается принадлежащая предприятию квартира в многоэтажном доме. О бухгалтерском учете такой хозяйственной операции рассказал эксперт «Нормы» Олег ЦОЙ:
– Приобретенная квартира может числиться на балансе предприятия в составе основных средств или товаров. В организациях, которые сами возводят многоэтажные дома для последующей продажи квартир, последние учитываются как готовая продукция.
Рассмотрим порядок отражения в бухучете передачи квартиры участнику ООО в счет дивидендов на примерах.
Если квартира – основное средство
ООО – плательщик НДС и налога на прибыль.
Учредителю предприятия – физлицу, резиденту Узбекистана начислены дивиденды в размере 450 000 тыс. сум.
Предприятие не получало доходов в виде дивидендов. НДФЛ с дивидендов составляет 22 500 тыс. сум. (450 000 х 5%).
Чистый доход учредителя: 450 000 – 22 500 = 427 500 тыс. сум.
В счет дивидендов решено передать основное средство – квартиру со следующими показателями:
- первоначальная стоимость – 400 000 тыс. сум.;
- накопленная амортизация – 50 000 тыс. сум.;
- сальдо переоценки – 80 000 тыс. сум.
При передаче товаров в счет выплаты дивидендов налоговая база определяется с учетом НДС исходя из стоимости товаров, примененной сторонами . Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров .
Решением общего собрания участников ООО стоимость передачи квартиры с учетом НДС определена в сумме чистого дохода учредителя 427 500 тыс. сум. НДС составляет 55 760,87 тыс. сум. (427 500 : 115 х 15).
Финансовый результат от выбытия основного средства:
(427 500 – 55 760,87) – (400 000 - 50 000) + 80 000,0 = 101 739,13 тыс. сум.
Бухгалтерский учет:
№ |
Операция |
Сумма, тыс. сум. |
Дебет |
Кредит |
1 |
Начислены дивиденды учредителю |
450 000 |
8720 «Накопленная прибыль (непокрытый убыток)»
|
6610 «Дивиденды к оплате» |
2 |
Удержан налог с дохода в виде дивидендов |
22 500 |
6610 «Дивиденды к оплате» |
6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)»
|
3 |
Передана квартира в счет выплаты дивидендов |
427 500 |
6610 «Дивиденды к оплате»
|
9210 «Выбытие основных средств» |
4 |
Начислен НДС |
55 760,87 |
9210 «Выбытие основных средств» |
6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)»
|
5 |
Списана балансовая стоимость квартиры |
400 000 |
9210 «Выбытие основных средств» |
0120 «Здания, сооружения и передаточные устройства»
|
6 |
Списана накопленная амортизация |
50 000 |
0220 «Износ зданий, сооружений и передаточных устройств»
|
9210 «Выбытие основных средств» |
7 |
Списано сальдо переоценки |
80 000,0 |
8510 «Корректировки по переоценке долгосрочных активов»
|
9210 «Выбытие основных средств» |
8
|
Отражена прибыль от выбытия основного средства |
101 739,13 |
9210 «Выбытие основных средств»
|
9310 «Прибыль от выбытия основных средств»
|
9 |
Перечислен в бюджет налог с дохода в виде дивидендов |
22 500 |
6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)» |
5110 «Расчетный счет»
|
Если квартира – готовая продукция
Строительная организация (ООО) является плательщиком НДС и налога на прибыль.
Учредителю ООО – физлицу, резиденту Узбекистана начислены дивиденды в размере 360 000 тыс. сум.
Предприятие не получало доходов в виде дивидендов. НДФЛ с дивидендов составляет 18 000 тыс. сум. (360 000 х 5%).
Чистый доход учредителя: 360 000 – 18 000 = 342 000 тыс. сум.
При передаче товаров в счет выплаты дивидендов налоговая база определяется с учетом НДС исходя из стоимости товаров, примененной сторонами . Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров .
Решением общего собрания участников ООО стоимость передачи квартиры с учетом НДС определена в сумме чистого дохода учредителя 342 000 тыс. сум. НДС составляет 44 608,7 тыс. сум. (342 000 : 115 х 15).
Стоимость передачи квартиры без НДС: 342 000 – 44 608,7 = 297 391,3 тыс. сум.
Себестоимость квартиры по данным бухучета – 295 500 тыс. сум.
Бухгалтерский учет:
№ |
Операция |
Сумма, тыс. сум. |
Дебет |
Кредит |
1 |
Начислены дивиденды учредителю |
360 000,0 |
8720 «Накопленная прибыль (непокрытый убыток)»
|
6610 «Дивиденды к оплате» |
2 |
Удержан налог с дохода в виде дивидендов |
18 000,0 |
6610 «Дивиденды к оплате» |
6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)»
|
3 |
Передана квартира в счет выплаты дивидендов
|
297 391,3 |
6610 «Дивиденды к оплате»
|
9010 «Доходы от реализации готовой продукции»
|
4 |
Начислен НДС |
44 608,7 |
6610 «Дивиденды к оплате»
|
6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)»
|
5 |
Списана себестоимость квартиры |
295 500 |
9110 «Себестоимость реализованной готовой продукции»
|
2810 «Готовая продукция»
|
6 |
Перечислен в бюджет налог с дохода в виде дивидендов |
18 000,0 |
6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)»
|
5110 «Расчетный счет»
|
Если квартира – товар
Если квартира учитывается как товар, отражайте ее выбытие в учете аналогично выбытию квартиры, числящейся в составе готовой продукции. При этом используйте счета:
- 2900 «Товары»;
- 9020 «Доходы от реализации товаров»;
- 9120 «Себестоимость реализованных товаров».
Если объекты жилой недвижимости числятся на балансе строительной организации или застройщика для последующей реализации, они становятся объектом обложения налогом на имущество по истечении 6 месяцев после их ввода в эксплуатацию .
Субъекты малого бизнеса и предприятия отдельных отраслей до конца 2020 года освобождены от уплаты налога на имущество и земельного налога .
Подробнее о налогообложении передачи квартиры физлицу читайте здесь.