Как обложить доход от продажи недвижимости физлица – резидента Узбекистана

21 октября 2020 г.

Физлицо – резидент хочет продать свое недвижимое имущество. Доход от реализации недвижимости – это имущественный доход физлица . Какие налоговые обязательства при этом возникают?

О том, как рассчитать и уплатить НДФЛ в данном случае, по просьбе buxgalter.uz разъяснила эксперт «Нормы» Дилором САИДОВА:

Какие налоги нужно платить

– Доходы от реализации недвижимости, принадлежащей физлицу на праве собственности:

облагаются НДФЛ;
не облагаются социальным налогом .

На них не начисляются взносы на ИНПС.

❖

Кто платит налоги при продаже недвижимости, если продавец – иностранец, ситуацию разъснил эксперт в новой публикации

Как определить доход

Доход от реализации недвижимости определяется как превышение суммы ее реализации над стоимостью приобретения, подтвержденной документально.

Если документального подтверждения стоимости приобретения – нет, доходом признается положительная разница между ценой реализации и кадастровой стоимостью .

Кадастровая стоимость объектов недвижимости жилого фонда определяется в соответствии со специальным Положением. Расчет производят органы Госкомземгеодезкадастра совместно с органами власти на местах .

Кто платит налог, если покупатель – физлицо

Если покупатель – физическое лицо, обязательство по уплате налога возлагается на физлицо–продавца.

НДФЛ исчисляется на основании декларации о совокупном годовом доходе. Продавец недвижимости представляет декларацию в налоговые органы по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля, а начисленный налог уплачивает не позднее 1 июня года, следующего за годом, в котором была продана недвижимость . Ставка НДФЛ – 12%

Когда НДФЛ платить не надо

Физлицо не платит налог при продаже жилых помещений, находившихся в его собственности не менее 3 лет.

Ситуация

Физлицо продает квартиру другому физлицу

Физическое лицо продает квартиру, принадлежащую ему по праву собственности, другому физическому лицу. Стоимость сделки – 190 млн сум. Квартира получена в дар 10 лет назад. Кадастровая стоимость квартиры – 166 млн сум.

В данной ситуации доход от продажи квартиры равен 24 млн сум. (190 – 166).

Так как квартира принадлежит владельцу дольше 3 лет, НДФЛ при продаже не уплачивается .

❖

Снос недвижимости: как учесть и обложить налогами, читайте подробнее в отдельной статье

Если покупатель – юрлицо

Если недвижимость физлица приобретает предприятие, оно становится налоговым агентом и удерживает НДФЛ при выплате дохода физлицу.

При приобретении недвижимости у физлица – резидента Узбекистана обязанность по удержанию налога возлагается на следующих лиц, выплачивающих доход :

юрлиц Узбекистана;
индивидуальных предпринимателей;
юрлиц – нерезидентов Узбекистана, действующих в Узбекистане через ПУ;
представительства юрлиц – нерезидентов в Узбекистане;
доверительных управляющих имуществом.

Ситуация

Юрлицо приобрело нежилое помещение у физлица

Юрлицо Узбекистана приобрело у физлица за 360 млн сум. нежилое помещение, купленное самим физлицом 1 год назад за 250 млн сум.

Доход физлица от реализации в целях налогообложения составил 110 млн сум. (360 – 250).

Сумма налога равна 13,2 млн сум. (110 х 12%).

Юрлицо, как налоговый агент, при выплате дохода физлицу должно удержать сумму налога и выплатить физлицу 346,8 млн сум. (360 – 13,2).

Сумма налога перечисляется в бюджет одновременно с выплатой дохода физлицу.