Какие налоги нужно платить при продаже предприятия

preview

О налоговых последствиях продажи предприятия как имущественного комплекса buxgalter.uz попросил рассказать специалиста ГНК Назокат ХОЛМАТОВУ:

– «По договору продажи предприятия продавец обязуется передать в собственность покупателя предприятие в целом как имущественный комплекс, за исключением прав и обязанностей, которые продавец не вправе передавать другим лицам .

В договоре продажи предприятия определяются его состав и оценка стоимости. До подписания договора нужно оформить:

  • акт инвентаризации;
  • бухгалтерский баланс;
  • аудиторское заключение;
  • отчет об оценке;
  • перечень всех долговых обязательств, включаемых в состав предприятия, с указанием кредиторов, характера, размера и сроков их требований.

При передаче предприятия оформите:

  • передаточный акт, в котором укажите:

– данные о составе предприятия;

– информацию об уведомлении кредиторов о продаже предприятия;

– сведения о выявленных недостатках имущества;

– перечень имущества, передать которое невозможно ввиду его утраты ;

  • сводный счет-фактуру с указанием цены, по которой предприятие продано. В этом документе выделите в самостоятельные позиции:

– основные средства;

– нематериальные активы;

– прочие виды имущества;

– сумму дебиторской задолженности;

– стоимость ценных бумаг;

– другие позиции активов баланса.

По каждому виду имущества, реализация которого облагается НДС, укажите налоговую ставку и сумму налога .

Рассмотрим налоговые последствия продажи предприятия.


НДС

Налоговая база по НДС при реализации предприятия как имущественного комплекса определяется отдельно по каждому объекту имущества в размере цены его реализации, включающей налог .

Если цена реализации предприятия отличается от балансовой стоимости передаваемого имущества, в целях определения сумм НДС применяется поправочный коэффициент, который рассчитывается по следующим формулам:

1. Если цена реализации < балансовой стоимости имущества, поправочный коэффициент = цена реализации предприятия : балансовая стоимость имущества.

2. Если цена реализации > балансовой стоимости имущества, поправочный коэффициент = (цена реализации предприятия – дебиторская задолженность – стоимость ценных бумаг) : (балансовая стоимость имущества – дебиторская задолженность – стоимость ценных бумаг).

Внимание
При расчете поправочного коэффициента стоимость ценных бумаг вычитается только в том случае, если она была переоценена по рыночной стоимости.

Цена реализации каждого вида имущества = балансовая стоимость х поправочный коэффициент.

Внимание
Если цена реализации предприятия превышает балансовую стоимость передаваемого имущества, поправочный коэффициент не применяется к стоимости ценных бумаг, которая ранее переоценивалась, и к дебиторской задолженности.
Пример
Продажа предприятия как имущественного комплекса по цене выше балансовой стоимости передаваемого имущества

 

Предприятие продается по цене 3 450 млн сум., в эту сумму включен НДС.

Балансовая стоимость передаваемого имущества составляет 3 100 млн сум., в том числе:

  • основные средства – 2 550 млн сум.;
  • ценные бумаги – 100 млн сум. (переоценивались по рыночной стоимости);
  • материалы – 50 млн сум.;
  • готовая продукция – 150 млн сум.;
  • дебиторская задолженность – 250 млн сум.

Поправочный коэффициент:

(3 450 – 250 – 100) : (3 100 – 250 – 100) = 1,12727273

Рассчитаем НДС и цену реализации без НДС в разрезе видов имущества:

   (млн сум.)

 

Вид имущества

 

 

Балансовая стоимость

 

 

Цена реализации с НДС (с учетом поправочного коэффициента)

 

Сумма НДС

 

Цена реализации без НДС

 

1

2

3 = 2 х поправочный коэффициент

4 = 3 : 115 х 15

5 = 3 – 4

Основные средства

 

2 550

2 874,55

374,94

2 499,61

Ценные бумаги (по переоцененной рыночной стоимости)

100

100

(поправочный коэффициент не применяется)

без НДС

(реализация ценных бумаг освобождена от НДС  )

100

Материалы

50

56,36

7,35

49,01

Готовая продукция

150

169,09

22,06

147,03

Дебиторская задолженность

250

250

(поправочный коэффициент не применяется)

32,61

217,39

ВСЕГО

 

3 100

3 450

436,96

3 013,04


Налог на прибыль

Разница между ценой продажи предприятия как имущественного комплекса и стоимостью его чистых активов (активов за вычетом обязательств) признается у продавца доходом или расходом. Эта разница определяется на основании передаточного акта.

Доход от продажи предприятия как имущественного комплекса включается в состав совокупного дохода .

Убыток, полученный от реализации предприятия как имущественного комплекса, компенсируется за счет доходов, полученных от реализации (выбытия) активов, аналогичных реализованному (выбывшему)  . Для этого предусмотрено приложение №8 «Особенности переноса убытков по отдельным видам операций» к Расчету налога на прибыль.

В приведенном выше примере возник убыток: (3 450 – 436,96) – 3 100 = 3 013,04 – 3 100 = – 86,96 млн сум. Он не относится на вычитаемые расходы, а может компенсироваться только за счет доходов от реализации (выбытия) аналогичных активов.

Убытки, полученные от реализации предприятия, можно переносить на будущее в течение 10 лет, следующих за налоговым периодом, в котором они получены .


Налог с соборота

Доход от продажи предприятия как имущественного комлекса включается в состав совокупного дохода    .

Убыток, полученный от реализации предприятия как имущественного комплекса, не учитывается при расчете налога с оборота».

 

Налог на прибыль Налог на прибыль Налог на прибыль /ru/publish/doc/text164367_kakie_nalogi_nujno_platit_pri_prodaje_predpriyatiya