Ответы на ваши вопросы есть в Buxgalter Pro:
В постоянном учреждении российской компании в Узбекистане работают граждане РФ. Работники получают зарплату из головного офиса компании, ПУ не начисляет и не выплачивает им зарплату. Облагаются ли НДФЛ доходы, полученные за пределами Узбекистана?
На вопрос по просьбе buxgalter.uz ответил эксперт «Нормы» Олег ЦОЙ:
– «Плательщиками НДФЛ являются физические лица:
- резиденты Узбекистана;
- нерезиденты – с доходов от источников в Узбекистане ст. 364 НК.
Правила определения налогового резидентства физлиц определены в ст. 30 НК.
НФДЛ исчисляют и уплачивают ч. 1 ст. 385 НК:
- налоговые агенты, выплачивающие доход физлицу;
- физлица самостоятельно.
Внимание
При налогообложении доходов нерезидентов учитываются положения международных договоров Узбекистана об избежании двойного налогообложения ст. 6 НК .
Если доход получен в Узбекистане
Юрлица – нерезиденты, действующие в Узбекистане через ПУ, являются налоговыми агентами по НДФЛ ч. 1 ст. 386 НК.
Если деятельность иностранных физлиц, работающих в Узбекистане, непосредственно связана с деятельностью постоянного учреждения, ПУ должно:
- начислять и выплачивать доходы работникам;
- как налоговый агент удерживать и перечислять в бюджет НФДЛ.
Доходы физлиц – нерезидентов Узбекистана облагайте налогом у источника выплаты независимо от того, произведен платеж внутри или за пределами Узбекистана ч. 1 ст. 400 НК.
ПУ удерживает НДФЛ с доходов нерезидентов в виде оплаты труда без применения льгот, предусмотренных НК, по ставке 20% ст. 366 НК ст. 382 НК.
Если физлицо становится резидентом Узбекистана, его доходы облагаются по ставке 12% ст. 381 НК.
Внимание
Налоговый агент, не удержавший НДФЛ, обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанную с ним пеню ч. 3 ст. 386 НК.
Если доход получен за пределами Узбекистана
Если физлицо-нерезидент получает доходы из источников за пределами Узбекистана (постоянное учреждение не начисляет и не выплачивает доход нерезиденту), физлицо не уплачивает НДФЛ с этих доходов ст. 364 НК.
Становясь налоговыми резидентами Узбекистана, физлица должны уплачивать НДФЛ со всех доходов – как полученных от источников в Узбекистане, так и за его пределами.
Доходы резидента, полученные от источников за пределами Узбекистана, облагаются НДФЛ на основании декларации о совокупном годовом доходе глава 57 НК.
Физлицо-резидент представляет декларацию о доходах в налоговый орган по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля, следующего за отчетным годом.
Срок уплаты налога по декларации – не позднее 1 июня года, следующего за отчетным годом.
Срок представления декларации за 2019 год был продлен до 1 августа 2020 года п. 5 №УП-5969 от 19.03.2020 г.».
Внимание
Иностранное физлицо, ставшее резидентом Узбекистана до 1 апреля текущего года, подает декларацию за предыдущий год.
Если иностранец – резидент Узбекистана прекращает деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ, и выезжает за пределы Узбекистана, он должен за 1 месяц до выезда представить декларацию о доходах за текущий год. В этом случае налог по декларации уплачивается в течение 15 дней с даты подачи декларации.
Если иностранец – резидент Узбекистана выезжает за границу на постоянное жительство до 1 февраля текущего года, декларация по доходам за текущий год не представляется ст. 397 НК.
