Как зачесть НДС при строительстве объекта

Вновь созданное предприятие – плательщик налога на прибыль и НДС строит административное здание с намерением по окончании строительства сдавать помещения в аренду. Как быть с зачетом НДС в течение периода строительства, если обороты по НДС будут позже – после введения объекта в эксплуатацию? По просьбе buxgalter.uz на вопрос ответил заместитель начальника управления методологии и оценки качества налогового контроля ГНК Улугбек ДАДАХАНОВ:

– «Предприятие имеет право взять в зачет НДС, если :

• приобретенные товары (услуги) используются при производстве и (или) реализации товаров (оказании услуг), обороты по реализации которых подлежат налогообложению;
• на полученные товары (услуги) получен счет-фактура с выделенной суммой налога, и поставщик товара (услуги) зарегистрирован в качестве налогоплательщика. При этом зачесть НДС можно только по электронным счетам-фактурам ;
• при ввозе (импорте) товаров налог уплачен в бюджет.

Если предприятие приобретает товары или услуги для создания активов, которые будут использоваться как собственные основные средства, зачет суммы налога, предъявленной продавцом предприятию, производится в полном объеме .

В результате получается, что оборотов по реализации у предприятия пока нет, а зачетный НДС – есть.

Будучи плательщиком НДС предприятие представляет отчетность по НДС, в которой отсутствуют обороты, но при этом отражается НДС к зачету. Т.е. получается отрицательная сумма НДС, подлежащая возмещению.

Возмещение НДС

Сумма налога, подлежащая возмещению, засчитывается в счет предстоящих платежей по налогу .

Предприятие также имеет право вернуть себе эту сумму на основании заявления о возврате налога, поданного в налоговые органы .

Налоговый орган проводит камеральную налоговую проверку по обоснованности суммы налога, предусмотренной к возмещению .

В ходе камералки налоговый орган вправе :

• осмотреть территории и помещения;
• при необходимости провести инвентаризацию ТМЦ с организацией выездной налоговой проверки;
• истребовать необходимые для изучения документы;
• получать информацию у третьих лиц.

По итогам камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа принимает решение о возмещении (полном или частичном) суммы налога или об отказе в возмещении.

Корректировка зачета

Принятые к зачету суммы НДС корректируются, если :

• здание будет использовано для оборотов, освобожденных от НДС;
• приобретенные для строительства товары испорчены или утрачены сверх норм естественной убыли;
• предприятие утратило статус плательщика НДС (или получило освобождение).

Подлежащая корректировке сумма налога по зданию определяется исходя из суммы налога, ранее принятой к зачету, приходящейся на его балансовую стоимость без учета переоценки .

Сумма корректировки налога относится на увеличение балансовой стоимости здания ».