Суточные сверх нормы – еще не доход

Если суточные превышают установленные нормы, они относятся к компенсационным выплатам и, соответственно, облагаются НДФЛ. Должен ли сотрудник  получить дополнительные суточные перед отъездом в командировку уже за вычетом налога? Или налог удерживается после сдачи авансового отчета?

Ситуацию разъяснила эксперт buxgalter.uz Татьяна ЛЫМАРЕВА:

– «Инструкция о служебных командировках в пределах Республики Узбекистан устанавливает норматив суточных при командировках по Узбекистану:

•  в Ташкенте и областных центрах – 0,1 БРВ – 24 500 сум. (0,1 х 245 000*);
• в других городах и населенных пунктах – 0,08 БРВ – 19 600 сум. (0,08 х 245 000*).

При этом вопрос, может ли работник ежедневно возвращаться из места командировки к месту своего постоянного жительства, в каждом конкретном случае решается руководителем командировавшей организации индивидуально – с учетом дальности расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, необходимости создания работнику условий для отдыха.

Нормы суточных в иностранной валюте при командировках за рубеж установлены приложением к Положению о порядке выдачи средств на командировочные расходы при командировках работников министерств, ведомств, предприятий и организаций за пределы РУз. В этом случае размер нормативных суточных установлен в инвалюте. Например, для командированного в Москву эта сумма составляет 35 долл. США.

В то же время упомянутые НПА дают руководителю предприятия право установить суммы суточных в большем размере. При выдаче суточных по нормам они не являются доходом сотрудника  ,  а сверх нормы – это доход сотрудника .

В момент выдачи работнику суточных еще не известно, сколько денег он фактически израсходует. Работник получает их авансом, т.е. у него образуется задолженность перед организацией. Значит, выданные сверхнормативные суточные – это еще не доход. Со сверхнормативных суточных удержание НДФЛ производится после утверждения авансового отчета по командировке, одновременно с представлением документов в банк для получения денежных средств на заработную плату .

Например, авансовый отчет представлен 15 марта т.г., зарплата за март на предприятии выдается 5 апреля. НДФЛ (в том числе – со сверхнормативных суточных) перечисляется в бюджет 5 апреля».

Внимание

Предусмотрите в коллективном или трудовых договорах, а также в налоговой учетной политике нормы суточных расходов, которые могут быть и выше минимальных. Это будет экономическим их обоснованием и позволит вычесть их при расчете налога на прибыль  (ст. 305 НК).

*С 1 февраля 1 БРВ – 245 000 сум. .