Сырье взаймы

preview

«У нас – крупное предприятие с непрерывным циклом производства. Запас сырья должен быть всегда. Если его не хватает, вынуждены просить взаймы. Часто бывает, что товарный заем получаем по одной цене, а возвращать товар с учетом роста цен приходится по цене на 10–20% выше. Как отразить эту ситуацию в бухгалтерском учете? Мы и наш заимодавец – плательщики НДС».

На вопрос ответила эксперт buxgalter.uz Татьяна ЛЫМАРЕВА:


– «При исчислении НДС передача ТМЗ по договорам займа является оборотом по реализации товаров . В вашем случае и заимодавец (при передаче ТМЗ в заем), и заемщик (при возврате ТМЗ заимодавцу) обязаны выставить друг другу счета-фактуры с указанием НДС. Этот НДС:

  • принимающая сторона должна отнести в зачет ;
  • передающая сторона – начислить к уплате в бюджет.

Согласно договору товарного займа заемщик должен вернуть заимодавцу равное взятому взаймы количество ТМЗ того же рода и качества (сумму займа) .

Следует учитывать, что в Расчете НДС должна учитываться рыночная стоимость возвращаемых ТМЗ .

Таким образом, если вы для возврата приобрели сырье по более высокой цене, в счете-фактуре, выставляемом при возврате займа, вы тем не менее указываете цену возвращаемого сырья и сумму НДС в соответствии с условиями договора займа. А в отчетности по НДС вы должны учесть рыночную стоимость, в вашем случае – себестоимость приобретения возвращаемого сырья». 

 

Пример
Возврат заимствованных ТМЗ при более высокой стоимости приобретения

 

Заимодавец – плательщик НДС предоставил заемщику – плательщику НДС по договору краткосрочного займа материалы на 1 150 000 сум. с учетом НДС.

В установленные договором займа сроки заемщик вернул те же материалы на сумму 1 150 000 сум. с учетом НДС. Материалы обошлись заемщику в 1 380 000 сум. с учетом НДС.

Бухгалтерские проводки и расчеты заимодавца приведены в таблице 1, а заемщика – в таблице 2.

Как можно видеть, у заимодавца не возникает ни доходов, ни расходов по данной операции, – только временные разницы по уплате НДС: сначала он будет уплачен (начислен) в бюджет, а после возврата займа возвращен путем зачета.

У заемщика в учете возникает убыток 230 тыс. сум. (200 + 30).

Таблица 1

Этапы

Название хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма

Отражение в электронной отчетности по НДС

Дебет

Кредит

Заем передан

Отражена передача ТМЗ

5830

9220

1 000 000

В приложении №1 к Расчету НДС:
в строке 0108 (01081, 010811):

– в графе 3 – 1 000 000 сум.;

– в графе 4 – 150 000 сум.

В приложении №5 к Расчету НДС:

– в графе 6 – 1 000 000 сум.;

– в графе 7 – 150 000 сум.;

– в графе 8 – 1 150 000 сум.

Начислен НДС

(1 000 000 сум. х 15%)

5830

6410

150 000

Списана себестоимость переданных ТМЗ

9220

1010 (1090)

1 000 000

Заем возвращен

Отражен возврат ТМЗ, предоставленных ранее в заем

1010

(1090)

5830

1 000 000

В приложении №4 к Расчету НДС:

– в графе 6 – 1 000 000 сум.;

– в графе 7 – 150 000 сум.

Отражен НДС по возвращенным ТМЗ

4410

5830

150 000

Таблица 2

Этапы

Название хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма

Отражение в электронной отчетности
по НДС

Дебет

Кредит

Заем получен

Получены и оприходованы ТМЗ

1010 (1090)

6820

1 000 000

В приложении №4 к Расчету НДС:

– в графе 6 – 1 000 000 сум.;

– в графе 7 – 150 000 сум.

Отражена сумма НДС по полученным ТМЗ

4410

6820

150 000

Заем возвращен

Отражен возврат ТМЗ по договору займа

6820

9220

1 000 000

В приложении №1 к Расчету НДС:
в строке 0108 (01081, 010811):

– в графе 3 – 1 000 000 сум.;

– в графе 4 – 150 000 сум.;

в строке 0103:

– в графе 3 – 200 000 сум.;

– в графе 4 – 30 000 сум.

В приложении №5 к Расчету НДС:

– в графе 6 – 1 000 000 сум.;

– в графе 7 – 150 000 сум.;

– в графе 8 – 1 150 000 сум.

Начислен НДС согласно счету-фактуре

6820

6410

150 000

Списана себестоимость возвращаемых ТМЗ

9220

1010 (1090)

1 200 000

Отражен убыток от выбытия ТМЗ

9430

9220

200 000

Начислен НДС на сумму разницы между себестоимостью возвращаемых ТМЗ
и их стоимостью согласно договору займа

(200 000 сум. х 15%)

9430

6410

30 000

 

ТМЗ ТМЗ ТМЗ /ru/publish/doc/text169548_syre_vzaymy