Полезное для бухгалтера в ноябре:
«Предприятие летом оплатило путевки в лагерь для детей сотрудников и учредителя, применив льготу по НДФЛ. Сейчас нас проверяют аудиторы, возникли спорные вопросы: облагаются ли данные выплаты НДФЛ; вычитаются ли такие расходы при расчете налога на прибыль».
Ситуацию по просьбе buxgalter.uz разъяснил первый заместитель директора Департамента налоговой и таможенной политики и прогнозирования доходов Минфина Умид ХАМРОЕВ:
– «Оплата стоимости путевки в лагерь и для сотрудников, и для учредителя – это доход в виде материальной выгоды 
. Он облагается НДФЛ и не облагается соцналогом .
Льгота по НДФЛ
Для сотрудников по НДФЛ есть льгота :
- не облагаются налогом суммы полной или частичной компенсации юрлицами стоимости путевок, за исключением туристических, для детей своих работников до 16 лет (учащихся – до 18 лет) в детские, другие оздоровительные лагеря, санаторно-курортные и оздоровительные учреждения на территории Узбекистана.
Здесь возможны две ситуации:
- Если путевку в детский лагерь работник купил самостоятельно, а предприятие ему компенсировало ее полную или частичную стоимость, – льгота по НДФЛ применяется. Для учредителя, если он не является одновременно работником предприятия, льготы по НДФЛ нет.
- Если же путевки закупило само предприятие и распределило между работниками, это уже не компенсация и, соответственно, льгота по НДФЛ не применяется.
Налоговые последствия для учредителя
1. НДФЛ
Со своего дохода учредитель должен заплатить НДФЛ.
Вы можете:
1) не удерживать налог у источника выплаты, если получите от учредителя заявление о том, что он сам добровольно уплатит налог на основании декларации . В этом случае предприятие, как налоговый агент, должно представить в налоговые органы не позднее 30 января Справку о выплаченных доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц ;
2) удержать НДФЛ. Если у вас есть невыплаченные учредителю дивиденды, сумму налога можно удержать из них. Основание – решение учредителя «часть причитающихся дивидендов направить на погашение налога».
2. ИНПС
Обязательные взносы на ИНПС у учредителя не начисляются , т.к. учредитель получил этот доход не как работник».
Внимание
Расходы предприятия, являющиеся доходами физлиц в виде материальной выгоды, предусмотренные ст. 376 НК, относятся к невычитаемым расходам . Следовательно, расходы на детские путевки не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.Buxgalter.uz рекомендует
