Как представительству облагать налогами доходы иностранных работников

В представительстве иностранной компании работают иностранные граждане, на которых оформлены разрешительные документы. Можно ли не отражать их зарплату в отчетности представительства, если они будут получать ее в головном офисе? Возникают ли при этом налоговые последствия? На вопросы ответил начальник Управления методологии налогового администрирования Департамента методологии налогообложения ГНК Азиз УМИРЗАКОВ:

– «Деятельность иностранных работников непосредственно связана с функционированием представительства в Узбекистане. Иностранцы получают доход от источника в нашей стране. Такие доходы физлиц-нерезидентов облагаются налогом у источника выплаты независимо от того, произведен платеж внутри или за пределами Узбекистана ч. 4 ст. 400 НК. А резиденты уплачивают налог со всех доходов – полученных в Узбекистане и за его пределами.

НФДЛ

НДФЛ уплачивают физические лица:

• резиденты Узбекистана;
• нерезиденты – с доходов от источников в Узбекистане ст. 364 НК.

Представительства юрлиц–нерезидентов являются налоговыми агентами п. 4 ч. 1 ст. 386 НК, должны удерживать НДФЛ с доходов работников, уплачивать его в бюджет и отражать в отчетности. Если налог не удержан, представительство обязано внести в бюджет суммы налога и пени ч. 4 ст. 400 НК.

Порядок налогообложения доходов иностранцев зависит от того, являются они резидентами или нерезидентами Узбекистана. По общему правилу налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в Узбекистане в совокупности более 183 календарных дней в течение любого последовательного 12-месячного периода, начинающегося или заканчивающегося в том календарном году, применительно к которому определяется этот статус. Нюансы определения резидентства физлица предусмотрены ст. 30 НК.

Доходы физлиц по трудовым контрактам и договорам гражданско-правового характера облагаются налогом по ставке:

• 12% – для резидентов ст. 381 НК;
• 20% – для нерезидентов (без применения налоговых льгот, предусмотренных НК) ст. 382 НК ст. 366 НК.

ИНПС

Право на накопительное пенсионное обеспечение имеют иностранные граждане, постоянно проживающие в Узбекистане ст. 4 ЗРУ №702-II  от 02.12.2004 г., т.е. имеющие вид на жительство.

Социальный налог

Представительства иностранных юрлиц являются плательщиками социального налога ст. 402 НК. Налоговая база определяется как сумма расходов работодателя на оплату труда ст. 403 НК ст. 404 НК ст. 371 НК».