Какие сделки признаются контролируемыми в целях налогообложения

Контролируемые сделки

Условия, при которых сделка признается контролируемой

Сумма доходов по сделкам за соответствующий календарный год, при превышении которой сделка признается контролируемой

I. Сделки между взаимосвязанными лицами ч. 1–2 ст. 180 НК

1.1. С иностранной компанией (нерезидентом)

Сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами

Без ограничения

1.2. Между налоговыми резидентами Узбекистана

Сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами

5 млрд сум.

Хотя бы одна сторона сделки применяет специальный налоговый режим или является участником специальной экономической зоны. При этом в числе других сторон сделки есть лицо, не применяющее специальные налоговые режимы

500 млн сум.

Хотя бы одна сторона сделки освобождена от уплаты налога на прибыль, применяет пониженную налоговую ставку или иные налоговые льготы, при этом в числе других сторон этой сделки есть лицо, не освобожденное от уплаты такого налога и не применяющее льгот

500 млн сум.

Предметом сделки является добытое одной из сторон сделки полезное ископаемое, если налог на пользование недрами в отношении этого полезного ископаемого предусматривает адвалорную налоговую ставку

500 млн сум.

II. Сделки, приравненные к сделкам между взаимосвязанными лицами

2.1. Последовательность или совокупность сделок с участием посредников (третьих лиц, не признаваемых взаимосвязанными с первым продавцом и конечным покупателем товаров (услуг), если указанные продавец и покупатель являются взаимосвязанными лицами ч. 4–5 ст. 180 НК

Такие третьи лица, принимающие участие в указанной последовательности или совокупности сделок:

• не выполняют в этой последовательности или совокупности сделок никаких дополнительных функций в цепочке сделок, кроме организации реализации (перепродажи) товаров (услуг) одним лицом другому лицу;
• не принимают на себя никаких рисков и не используют никаких активов для организации реализации (перепродажи) товаров (услуг) одним лицом другому лицу, то есть служат для организации формального документооборота

Те же пределы, что для сделок между взаимосвязанными лицами

III. Внешнеторговые контролируемые сделки

3.1. Сделки в области внешней торговли товарами, входящими в состав одной или нескольких товарных групп п. 1 ч. 1 ст. 181 НК

Предметом таких сделок являются товары, входящие в состав одной или нескольких из следующих товарных групп ч. 5 ст. 181 НК:

1) цветные металлы;
2) драгметаллы;
3) минеральные удобрения;
4) углеводородное сырье и нефтепродукты;
5) хлопковое волокно и хлопковая пряжа

Без ограничения

3.2. Сделки с лицами офшорной юрисдикции п. 2 ч. 1 ст. 181 НК

Одной из сторон такой сделки является лицо, местом регистрации, местом жительства либо местом налогового резидентства которого является офшорная юрисдикция.

Перечень офшорных юрисдикций утверждают совместно Налоговый Комитет, Таможенный Комитет и Центробанк

Без ограничения