Прочтите, если выплачиваете доходы нерезидентам, не связанные с ПУ:
Что делать, если в ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи
Ответим на базовые вопросы: 1) как учесть излишки и недостачи в бухучете; 2) какие при этом возникают налоговые последствия; 3) как взыскать суммы недостачи с материально ответственного лица. Итак:
Если в ходе инвентаризации и других проверках выявились расхождения между фактическим наличием материальных ценностей и данными бухгалтерского учета:
- основные средства, ТМЗ, денежные средства и другое имущество, оказавшееся в излишке, приходуйте и зачисляйте как доход хозяйствующего субъекта. Установите причины появления неучтенных ценностей и виновных в этом лиц;
- убыль ценностей в пределах установленных норм списывайте по распоряжению руководителя на себестоимость или расходы периода.
Если недостачи – нет, не применяйте нормы убыли при инвентаризации.
Имейте в виду: если в организации нет утвержденных норм убыли, любая убыль рассматривается как недостача сверх норм .
❖
Как поступить с задолженностью по итогам инвентаризации, можете узнать в новой статье
Недостача ценностей сверх норм убыли, потери от порчи ценностей относятся на виновных лиц. Если конкретные виновники не установлены, убытки можно списать на себестоимость или расходы периода. Укажите в документах, представляемых для оформления списания недостач сверх норм убыли и потерь от порчи ценностей, какие меры организация приняла, чтобы предотвратить подобные недостачи и потери в дальнейшем.
Порядок бухгалтерского учета недостач и излишков имущества, обнаруженных при инвентаризации, утвержден Положением №1334 от 06.04.2004 г.
Излишки оцениваются по рыночной стоимости аналогичных ценностей и приходуются на баланс предприятия:
- на дату проведения инвентаризации;
- на счета учета имущества – 1000 «Материалы», 0100 «Основные средства», 2900 «Товары» и т.п. – в корреспонденции со счетом 9390 «Прочие операционные доходы»;
- сумма включается в совокупный доход предприятия и облагается:
- налогом на прибыль;
- налогом с оборота по ставке вида деятельности, доля доходов по которой в общем совокупном доходе преобладает по итогам отчетного (налогового) периода .
Если виновники недостачи не установлены или нет возможности взыскать с них ущерб, спишите недостающие ценности по балансовой стоимости на счет 9430 «Прочие операционные расходы» в том отчетном периоде, в котором принято решение об их списании (по приказу руководителя). Такие убытки не вычитаются при расчете налога на прибыль и не учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу с оборота.
Если виновники недостачи установлены, сумму возмещения определяйте по рыночной стоимости недостающих ценностей. Взыскание в размере, не превышающем среднюю месячную зарплату, производится по распоряжению работодателя . Если ущерб (недостача) превышает средний заработок или со дня обнаружения уже прошел 1 месяц, придется взыскивать его в судебном порядке . При этом работодатель вправе с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника .
Если подлежащая взысканию с виновных лиц рыночная стоимость недостающих материалов выше их себестоимости (балансовой стоимости), полученный доход облагается:
- налогом на прибыль ;
- налогом с оборота по ставке вида деятельности, доля доходов по которой в общем совокупном доходе преобладает по итогам отчетного (налогового) периода .
Если сумма взыскания ниже балансовой стоимости недостающих ТМЦ или виновники недостачи не установлены, убыток от недостачи не вычитается при расчете налога на прибыль .
НДС, ранее отнесенный в зачет по недостающим материалам, корректируется (исключается из зачета):
- в том налоговом периоде, в котором обнаружена недостача ;
- только по материалам, приобретенным в течение последних 12 месяцев, предшествующих дате корректировки .
НДС не корректируется, если потери материалов не превышают утвержденные нормы естественной убыли.
- излишек шпатлевки рыночной стоимостью 210 тыс. сум.;
- неисправный станок для резки металла (восстановительная стоимость 16 000 тыс. сум., начисленный износ – 4 600 тыс. сум). Рыночная стоимость аналогичного станка – 14 000 тыс. сум.
Содержание |
Сумма |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
||
Принята на учет шпатлевка, выявленная в результате инвентаризации |
210 |
||
Списана восстановительная стоимость станка |
16 000 |
||
Списан начисленный износ |
4 600 |
||
Отражен ущерб |
11 400 |
||
Взыскан ущерб |
5 000 |
||
Отражен убыток от выбытия станка |
6 400 |
Кто и в какой мере отвечает за непроведение инвентаризации
Руководитель предприятия несет ответственность за правильное и своевременное проведение инвентаризации .
Главный бухгалтер совместно с руководителями соответствующих подразделений и служб обязан контролировать соблюдение установленных правил проведения инвентаризации.
Санкции за непроведение инвентаризации теперь установлены ст. 175-1 КоАО, с учетом изменений, внесенных в нее п. 4 ст. 4 №ЗРУ-726 от 29.10.2021 г. В частности, с 1 января 2022 года:
- неисполнение руководителем субъекта бухгалтерского учета и (или) службы бухгалтерского учета обязанностей, установленных законодательством о бухгалтерском учете, в том числе – непроведение инвентаризации активов и обязательств, влечет наложение штрафа на должностных лиц от 5 до 10 БРВ;
- за то же правонарушение, совершенное повторно в течение года после применения административного взыскания, – от 10 до 20 БРВ.
❖
Если при инвентаризации обнаружились неучтенные ОС - читайте разъяснение в новой статье buxgalter.uz
Сокрытием (занижением) налоговой базы признаются :
- неотражение в регистрах учета суммы доходов от реализации товаров (услуг);
- отсутствие на складе или в месте реализации товаров, числящихся в учете как нереализованные;
- хранение, использование и реализация неоформленных (неоприходованных) товаров;
- подмена, подделка или уничтожение документов, свидетельствующих о факте реализации товаров (услуг);
- использование фальшивых первичных бухгалтерских документов;
- включение в отчетность производства неиспользованных материальных затрат, как использованных;
- перенос выручки от реализации товаров (услуг) на следующий за отчетным период (умышленное занижение объема реализации и дохода (прибыли);
- искусственное завышение (лимитов) расходования материальных, топливно-энергетических ресурсов и нормы амортизации (износа) или неправильное применение нормативов;
- отражение стоимости реализованных товаров в учетных документах по заниженным ценам, чем их фактическая стоимость реализации.
Сокрытие (занижение) налоговой базы влечет наложение штрафа в размере 20% от суммы сокрытой (заниженной) налоговой базы.
С суммы сокрытой (заниженной) налоговой базы также начисляются налоги в соответствии с НК.
Сумма сокрытой налоговой базы определяется за последние 12 месяцев, предшествующих дате начала проведения налоговой проверки.
- Как провести инвентаризацию: общие правила;
- Как провести инвентаризацию основных средств;
- Как провести инвентаризацию товарно-материальных ценностей;
- Как учесть ТМЗ, поступившие в результате инвентаризации;
- Как учесть основные средства, выявленные в результате инвентаризации;
- Как учесть недостачи или потери основных средств.
Татьяна ЛЫМАРЕВА,
эксперт «Нормы»