Налоговые нарушения и ответственность за них
Налоговые правонарушения |
Ответственность |
Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе – ст. 219 НК: ч. 1: нарушение налогоплательщиком установленного порядка постановки на учет в налоговых органах в качестве плательщика НДС; ч. 2: нарушение сроков постановки на учет в налоговых органах по объектам налогообложения, если от установленного срока постановки на учет прошло: – не более 30 дней; – более 30 дней; ч. 3: осуществление иностранным юридическим лицом деятельности, приводящей к образованию постоянного учреждения на территории Республики Узбекистан, без постановки на учет в налоговом органе; ч. 4: осуществление физическим лицом предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя |
ч. 1: штраф в размере 5% от доходов, полученных за период с даты постановки на учет, предусмотренной налоговым законодательством, до даты фактической постановки на учет, но не менее 5 млн сум. – штраф в размере 2 млн сум.; ч. 3: штраф в размере 10% от доходов, полученных с даты осуществления такой деятельности до фактической постановки на учет, но не менее 10 млн сум.
Внимание! С 1 января 2025 года финансовые санкции за данное правонарушение отменяются подп. «а» п. 1 №УП-184 от 14.11.2024 г. |
Непредставление налоговой отчетности – ст. 220 НК |
Должностные лица предприятия привлекаются к административной ответственности по статье 175 КоАО: штраф для граждан в размере 3 БРВ, для должностных лиц – 10 БРВ |
Нарушение порядка применения контрольно-кассовой техники и расчетных терминалов – ст. 221 НК: ч. 1: осуществление торговли и (или) оказание услуг без применения контрольно-кассовой техники и (или) расчетных терминалов; ч. 2: осуществление торговли и (или) оказание услуг с применением контрольно-кассовой техники или с выдачей покупателю квитанции, талона, чека или других приравненных к ним документов, не зарегистрированных в налоговых органах; ч. 3: использование налогоплательщиком расчетных терминалов, оформленных на других лиц; ч. 4: использование контрольно-кассовой техники, не соответствующей техническим требованиям, или с нарушением электронной программы обслуживания |
ч. 3: штраф в размере 20 млн сум.;
|
Нарушение правил учета доходов и (или) расходов – ст. 222 НК |
Штраф в размере 500 тыс. сум. |
Сокрытие (занижение) налоговой базы – ст. 223 НК: ч. 1: сокрытие (занижение) налоговой базы; ч. 5: отражение в счетах-фактурах или чеках контрольно-кассовой техники идентификационных кодов, не соответствующих номенклатуре приобретенных товаров (услуг) либо особенностям и осуществляемым видам деятельности |
ч. 1: штраф в размере 20% от суммы сокрытой (заниженной) налоговой базы; ч. 5: штраф в размере 1% от стоимости реализованных товаров (услуг), указанной в счетах-фактурах либо чеках контрольно-кассовой техники |
Неуплата или неполная уплата налога (сбора) – ст. 224 НК |
Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора) |
Нарушение порядка оформления счетов-фактур – ст. 225 НК |
Штраф на поставщиков в размере 20% от суммы налога на добавленную стоимость, указанной в счете-фактуре. При этом поставщик обязан уплатить в бюджет сумму налога, указанную в счете-фактуре |
Неуплата или неполная уплата налогов при трансфертном ценообразовании – ст. 226 НК |
Штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога |
Неуплата или неполная уплата налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании – ст. 227 НК |
Штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога в отношении прибыли контролируемой иностранной компании, подлежащей включению в налоговую базу соответственно по налогу на прибыль или налогу на доходы физических лиц, но не менее 10 млн сум. |
Нарушение требований или порядка по отображению фискальных отметок либо оснащению автоматизированными измерительными средствами учета или обеспечению интеграции с информационными системами налоговых органов, а также нарушение производителями, импортерами и продавцами правил обязательной цифровой маркировки товаров (продукции) средствами идентификации – ст. 227-1 НК |
Штраф в размере 2% от чистой выручки, полученной в последнем отчетном квартале, в котором имела место реализация. За повторное правонарушение в течение года штраф составит уже 20% от чистой выручки за отчетный квартал |
Использование земельных участков без документов либо в большем размере, чем это указано в документах, подтверждающих право на земельный участок – ч. 14 ст. 429 НК (до 1 января 2023 г. эта часть статьи была ч. 15) |
Налоговая ставка устанавливается в 4-кратном размере установленных налоговых ставок |
Нарушение сроков уплаты налогов и других обязательных платежей – ст. 110 НК |
Начисляются пени в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центробанка. |