Как облагать и регистрировать доходы от аренды (таблица)

14 февраля 2022 г.

Арендные отношения – многогранны и имеют свою специфику для юридических и физических лиц. Чтобы вам было легче разобраться в этом вопросе, мы подготовили сводную таблицу, где отразили особенности оформления договоров аренды и налоговые последствия для разных категорий налогоплательщиков.

❖

Как облагать и регистрировать доходы от аренды, читайте разъяснение в новой статье buxgalter.uz

При подготовке таблицы использованы:

Налоговый кодекс;
Гражданский кодекс – ст. 574 ГК и ст. 603 ГК;
Жилищный кодекс – ст. 86 ЖК;
прил. №8 к Закону «О Государственном бюджете Республики Узбекистан на 2022 год».

Сводная таблица оформления договоров аренды и налогообложения доходов от аренды недвижимого имущества

№	Арендодатель	Арендатор	Недвижимое имущество	Налогооблагаемая база	Ставка налога на доход	Порядок и сроки уплаты налога	Регистрация в системе Е-ijara	Последствия для арендодателя
№	Арендодатель	Арендатор	Недвижимое имущество	Налогооблагаемая база	Ставка налога на доход	Порядок и сроки уплаты налога	Регистрация в системе Е-ijara	Земельный налог	Налог на имущество
1	Физическое лицо	Физическое лицо	Жилое помещение в Ташкенте	Согласно договору, но не менее 15 500 сум. за 1 кв. м в месяц	12%	До 5 числа следующего месяца согласно предварительной декларации п. 1 ч. 5 ст. 397 НК	Требуется подп. «в» п. 3 ПКМ №595 от 22.09.2021 г.	Нет
2	Физическое лицо	Физическое лицо	Жилое помещение в Нукусе и областных центрах	Согласно договору, но не менее 9 500 сум. за 1 кв. м в месяц	12%	До 5 числа следующего месяца согласно предварительной декларации п. 1 ч. 5 ст. 397 НК	Требуется подп. «в» п. 3 ПКМ №595 от 22.09.2021 г.	Нет
3	Физическое лицо	Физическое лицо	Жилое помещение в других населенных пунктах	Согласно договору, но не менее 4 000 сум за 1 кв. м в месяц	12%	До 5 числа следующего месяца согласно предварительной декларации п. 1 ч. 5 ст. 397 НК	Требуется подп. «в» п. 3 ПКМ №595 от 22.09.2021 г.	Нет
4	Физическое лицо	Юридическое лицо	Нежилое помещение в Ташкенте	Согласно договору, но не менее 32 000 сум. за 1 кв. м в месяц	12%	У источника выплаты при фактической выплате дохода	Требуется подп. «в» п. 3 ПКМ №595 от 22.09.2021 г.	По ставкам юридических лиц ч. 5 ст. 437 НК *	По ставкам юридических лиц – 1,5% п. 4 ст. 422 НК *
5	Физическое лицо	Физическое лицо, индиви- дуальный предпри- ниматель	Нежилое помещение в Ташкенте	Согласно договору, но не менее 32 000 сум. за 1 кв. м в месяц	12%	До 5 числа следующего месяца согласно предварительной декларации п. 1 ч. 5 ст. 397 НК	Требуется подп. «в» п. 3 ПКМ №595 от 22.09.2021 г.	По ставкам юридических лиц ч. 5 ст. 437 НК *	По ставкам юридических лиц – 1,5% п. 4 ст. 422 НК *
6	Физическое лицо	Физическое лицо, индиви-дуальный предпри-ниматель	Нежилое помещение в Нукусе и обласных центрах	Согласно договору, но не менее 18 500 сум. за 1 кв. м в месяц	12%	До 5 числа следующего месяца согласно предварительной декларации п. 1 ч. 5 ст. 397 НК	Требуется подп. «в» п. 3 ПКМ №595 от 22.09.2021 г.	По ставкам юридических лиц ч. 5 ст. 437 НК *	По ставкам юридических лиц – 1,5% п. 4 ст. 422 НК *
7	Физическое лицо	Юридическое лицо	Нежилое помещение в Нукусе и обласных центрах	Согласно договору, но не менее 18 500 сум. за 1 кв. м в месяц	12%	У источника выплаты при фактической выплате дохода	Требуется подп. «в» п. 3 ПКМ №595 от 22.09.2021 г.	По ставкам юридических лиц ч. 5 ст. 437 НК *	По ставкам юридических лиц – 1,5% п. 4 ст. 422 НК *
8	Физическое лицо	Физическое лицо, индиви-дуальный предпри-ниматель	Нежилое помещение в Нукусе и обласных центрах	Согласно договору, но не менее 18 500 сум. за 1 кв. м в месяц	12%	До 5 числа следующего месяца согласно предварительной декларации п. 1 ч. 5 ст. 397 НК	Требуется подп. «в» п. 3 ПКМ №595 от 22.09.2021 г.	По ставкам юридических лиц ч. 5 ст. 437 НК *	По ставкам юридических лиц – 1,5% п. 4 ст. 422 НК *
9	Физическое лицо	Юридическое лицо	Нежилое помещение в других населенных пунктах	Согласно договору, но не менее 7 500 сум. за 1 кв. м в месяц	12%	У источника выплаты при фактической выплате дохода	Требуется подп. «в» п. 3 ПКМ №595 от 22.09.2021 г.	По ставкам юридических лиц ч. 5 ст. 437 НК *	По ставкам юридических лиц – 1,5% п. 4 ст. 422 НК *
10	Физическое лицо	Физическое лицо, индиви-дуальный предпри-ниматель	Нежилое помещение в других населенных пунктах	Согласно договору, но не менее 7 500 сум. за 1 кв. м в месяц	12%	До 5 числа следующего месяца согласно предварительной декларации п. 1 ч. 5 ст. 397 НК	Требуется подп. «в» п. 3 ПКМ №595 от 22.09.2021 г.	По ставкам юридических лиц ч. 5 ст. 437 НК *	По ставкам юридических лиц – 1,5% п. 4 ст. 422 НК *
11	Юридическое лицо	Любое лицо	Любое помещение	Согласно договору чч. 3–4 ст. 248 НК	В соответ-ствии с применяемой системой налого-обложения	В соответствии с применяемой системой налогообложения	Требуется подп. «в» п. 3 ПКМ №595 от 22.09.2021 г.	В соответствии с применяемой системой налогообложения
12	Физическое лицо – нерезидент	Любое лицо	Любое помещение	В зависимости от арендатора (юридическое или физическое лицо) и вида недвижимого имущества (см. выше)	20% п. 3 ст. 382 НК	В зависимости от арендатора (юридическое или физическое лицо) и вида недвижимого имущества (см. выше)	Требуется подп. «в» п. 3 ПКМ №595 от 22.09.2021 г.	В зависимости от арендатора (юридическое или физическое лицо) и вида недвижимого имущества (см. выше)
12	Физическое лицо – нерезидент	Любое лицо	Любое помещение		Учитывайте условия международного договора, если таковой имеется ч. 2 ст. 400 НК		Требуется подп. «в» п. 3 ПКМ №595 от 22.09.2021 г.
13	Юридическое лицо – нерезидент	Юридическое лицо	Любое помещение	Согласно договору чч. 3–4 ст. 248 НК	15% ч. 2 ст. 258 НК	НДС у источника выплаты чч. 1–2 ст. 273 НК ст. 259 НК	Требуется подп. «в» п. 3 ПКМ №595 от 22.09.2021 г.	В соответствии с применяемой системой налогообложения
					20% п. 6 ст. 353 НК	Налог на прибыль на доходы нерезидента у источника выплаты чч. 1–2 ст. 355 НК
					Есть риски возникновения ПУ согласно ст. 36 НК и постановки на учет в качестве налогоплательщика согласно ст. 130 НК. Также учитывайте нормы и правила международных договоров ч. 2 ст. 2 НК

* Напоминаем: налоговые льготы ст. 436 НК не распространяются ч. 5 ст. 437 НК на:

земельные участки, используемые для предпринимательской деятельности;
жилые дома, дачные строения, индивидуальные гаражи и иные строения, сооружения и помещения, сдаваемые в аренду юрлицу или индивидуальному предпринимателю;
земельные участки, занятые под объектами недвижимости нежилого назначения, находящимися в собственности физлиц.

❖

Возникает ли НДС при аренде складов за рубежом, читайте подробнее в отдельной статье

Если физлицо или семейное предприятие использует жилое помещение одновременно для проживания и для производства товаров (услуг):

налог на имущество уплачивается по ставкам, указанным в пп. 1–3 ч. 1 ст. 422 НК ч. 4 ст. 422 НК;
земельный налог уплачивается по ставке, установленной для физических лиц ч. 7 ст. 437 НК.

Buxgalter.uz рекомендует

Татьяна ЛЫМАРЕВА,

эксперт «Нормы»