Как облагать и регистрировать доходы от аренды (таблица)

preview

Арендные отношения – многогранны и имеют свою специфику для юридических и физических лиц. Чтобы вам было легче разобраться в этом вопросе, мы подготовили сводную таблицу, где отразили особенности оформления договоров аренды и налоговые последствия для разных категорий налогоплательщиков.

Как облагать и регистрировать доходы от аренды, читайте разъяснение в новой статье buxgalter.uz

При подготовке таблицы использованы:

 

Сводная таблица оформления договоров аренды и налогообложения доходов от аренды недвижимого имущества

Арендодатель

Арендатор

Недвижимое имущество

Налогооблагаемая база

Ставка
налога
на доход

Порядок и сроки уплаты налога

Регистрация в системе

Е-ijara

Последствия
для арендодателя

Земельный налог

Налог на имущество

1

Физическое лицо

Физическое лицо

Жилое помещение в Ташкенте

Согласно договору, но не менее
15 500 сум. за 1 кв. м в месяц

12%

До 5 числа следующего месяца
согласно предварительной декларации

Требуется

Нет

2

Физическое лицо

Физическое лицо

 

Жилое помещение в Нукусе и областных центрах

Согласно договору, но не менее
9 500 сум. за 1 кв. м в месяц

12%

До 5 числа следующего месяца
согласно предварительной декларации

Требуется

Нет

3

Физическое лицо

Физическое лицо

Жилое помещение в других населенных пунктах

Согласно договору, но не менее
4 000 сум за 1 кв. м в месяц

12%

До 5 числа следующего месяца
согласно предварительной декларации

Требуется

Нет

4

Физическое лицо

Юридическое лицо

Нежилое помещение в Ташкенте

Согласно договору, но не менее 32 000 сум. за 1 кв. м в месяц

12%

У источника выплаты при фактической выплате дохода

Требуется

По ставкам юридических лиц  *

По ставкам юридических лиц – 1,5%  *

5

Физическое лицо

Физическое лицо, индиви- дуальный предпри- ниматель

Нежилое помещение в Ташкенте

Согласно договору, но не менее 32 000 сум. за 1 кв. м в месяц

12%

До 5 числа следующего месяца
согласно предварительной декларации

Требуется

По ставкам юридических лиц  *

По ставкам юридических лиц – 1,5%  *

6

Физическое лицо

Физическое лицо, индиви-дуальный предпри-ниматель

Нежилое помещение в Нукусе и обласных центрах

Согласно договору, но не менее 18 500 сум. за 1 кв. м в месяц

12%

До 5 числа следующего месяца согласно предварительной декларации

Требуется

По ставкам юридических лиц  *

По ставкам юридических лиц – 1,5%  *

7

Физическое лицо

Юридическое лицо

Нежилое помещение в Нукусе и обласных центрах

Согласно договору, но не менее 18 500 сум. за 1 кв. м в месяц

12%

У источника выплаты при фактической выплате дохода

Требуется

По ставкам юридических лиц  *

По ставкам юридических лиц – 1,5%  *

8

Физическое лицо

Физическое лицо, индиви-дуальный предпри-ниматель

Нежилое помещение в Нукусе и обласных центрах

Согласно договору, но не менее 18 500 сум. за 1 кв. м в месяц

12%

До 5 числа следующего месяца согласно предварительной декларации

Требуется

По ставкам юридических лиц  *

По ставкам юридических лиц – 1,5%  *

9

Физическое лицо

Юридическое лицо

Нежилое помещение в других населенных пунктах

Согласно договору, но не менее 7 500 сум. за 1 кв. м в месяц

12%

У источника выплаты при фактической выплате дохода

Требуется

По ставкам юридических лиц  *

По ставкам юридических лиц – 1,5%  *

10

Физическое лицо

Физическое лицо, индиви-дуальный предпри-ниматель

Нежилое помещение в других населенных пунктах

Согласно договору, но не менее 7 500 сум. за 1 кв. м в месяц

12%

До 5 числа следующего месяца согласно предварительной декларации

Требуется

По ставкам юридических лиц  *

По ставкам юридических лиц – 1,5%  *

11

Юридическое лицо

Любое лицо

Любое помещение

Согласно договору

В соответ-ствии с применяемой системой налого-обложения

В соответствии с применяемой системой налогообложения

Требуется

В соответствии с применяемой системой налогообложения

12

Физическое лицо –
 нерезидент

Любое лицо

Любое помещение

В зависимости от арендатора (юридическое или физическое лицо) и вида недвижимого имущества

(см. выше)

20%

В зависимости от арендатора (юридическое или физическое лицо) и вида недвижимого имущества

(см. выше)

Требуется

В зависимости от арендатора (юридическое или физическое лицо) и вида недвижимого имущества

(см. выше)

Учитывайте условия международного договора, если таковой имеется 

13

Юридическое лицо –
нерезидент

Юридическое лицо

Любое помещение

Согласно договору

15%

НДС у источника выплаты

Требуется

В соответствии с применяемой системой налогообложения

20%

Налог на прибыль на доходы нерезидента у источника выплаты

Есть риски возникновения ПУ согласно ст. 36 НК и постановки на учет в качестве налогоплательщика согласно ст. 130 НК.

Также учитывайте нормы и правила международных договоров

* Напоминаем: налоговые льготы не распространяются на:

  • земельные участки, используемые для предпринимательской деятельности;
  • жилые дома, дачные строения, индивидуальные гаражи и иные строения, сооружения и помещения, сдаваемые в аренду юрлицу или индивидуальному предпринимателю;
  • земельные участки, занятые под объектами недвижимости нежилого назначения, находящимися в собственности физлиц.

Возникает ли НДС при аренде складов за рубежом, читайте подробнее в отдельной статье

Если физлицо или семейное предприятие использует жилое помещение одновременно для проживания и для производства товаров (услуг):

  • налог на имущество уплачивается по ставкам, указанным в пп. 1–3 ч. 1 ст. 422 НК ;
  • земельный налог уплачивается по ставке, установленной для физических лиц . 

Татьяна ЛЫМАРЕВА,

эксперт «Нормы»

 


Налог на прибыль Налог на прибыль Налог на прибыль /ru/publish/doc/text178628_kak_oblagat_i_registrirovat_dohody_ot_arendy_tablica