Полезное для бухгалтера в ноябре:
Как облагать и регистрировать доходы от аренды (таблица)
Арендные отношения – многогранны и имеют свою специфику для юридических и физических лиц. Чтобы вам было легче разобраться в этом вопросе, мы подготовили сводную таблицу, где отразили особенности оформления договоров аренды и налоговые последствия для разных категорий налогоплательщиков.
❖
Как облагать и регистрировать доходы от аренды, читайте разъяснение в новой статье buxgalter.uz
При подготовке таблицы использованы:
- Налоговый кодекс;
- Гражданский кодекс – ст. 574 ГК и ст. 603 ГК;
- Жилищный кодекс – ст. 86 ЖК;
- прил. №8 к Закону «О Государственном бюджете Республики Узбекистан на 2022 год».
Сводная таблица оформления договоров аренды и налогообложения доходов от аренды недвижимого имущества
№ |
Арендодатель |
Арендатор |
Недвижимое имущество |
Налогооблагаемая база |
Ставка |
Порядок и сроки уплаты налога |
Регистрация в системе Е-ijara |
Последствия |
|
Земельный налог |
Налог на имущество |
||||||||
1 |
Физическое лицо |
Физическое лицо |
Жилое помещение в Ташкенте |
Согласно договору, но не менее |
12% |
До 5 числа следующего месяца |
Нет |
||
2 |
Физическое лицо |
Физическое лицо
|
Жилое помещение в Нукусе и областных центрах |
Согласно договору, но не менее |
12% |
До 5 числа следующего месяца |
Нет |
||
3 |
Физическое лицо |
Физическое лицо |
Жилое помещение в других населенных пунктах |
Согласно договору, но не менее |
12% |
До 5 числа следующего месяца |
Нет |
||
4 |
Физическое лицо |
Юридическое лицо |
Нежилое помещение в Ташкенте |
Согласно договору, но не менее 32 000 сум. за 1 кв. м в месяц |
12% |
У источника выплаты при фактической выплате дохода |
|||
5 |
Физическое лицо |
Физическое лицо, индиви- дуальный предпри- ниматель |
Нежилое помещение в Ташкенте |
Согласно договору, но не менее 32 000 сум. за 1 кв. м в месяц |
12% |
До 5 числа следующего месяца |
|||
6 |
Физическое лицо |
Физическое лицо, индиви-дуальный предпри-ниматель |
Нежилое помещение в Нукусе и обласных центрах |
Согласно договору, но не менее 18 500 сум. за 1 кв. м в месяц |
12% |
До 5 числа следующего месяца согласно предварительной декларации |
|||
7 |
Физическое лицо |
Юридическое лицо |
Нежилое помещение в Нукусе и обласных центрах |
Согласно договору, но не менее 18 500 сум. за 1 кв. м в месяц |
12% |
У источника выплаты при фактической выплате дохода |
|||
8 |
Физическое лицо |
Физическое лицо, индиви-дуальный предпри-ниматель |
Нежилое помещение в Нукусе и обласных центрах |
Согласно договору, но не менее 18 500 сум. за 1 кв. м в месяц |
12% |
До 5 числа следующего месяца согласно предварительной декларации |
|||
9 |
Физическое лицо |
Юридическое лицо |
Нежилое помещение в других населенных пунктах |
Согласно договору, но не менее 7 500 сум. за 1 кв. м в месяц |
12% |
У источника выплаты при фактической выплате дохода |
|||
10 |
Физическое лицо |
Физическое лицо, индиви-дуальный предпри-ниматель |
Нежилое помещение в других населенных пунктах |
Согласно договору, но не менее 7 500 сум. за 1 кв. м в месяц |
12% |
До 5 числа следующего месяца согласно предварительной декларации |
|||
11 |
Юридическое лицо |
Любое лицо |
Любое помещение |
В соответ-ствии с применяемой системой налого-обложения |
В соответствии с применяемой системой налогообложения |
В соответствии с применяемой системой налогообложения |
|||
12 |
Физическое лицо – |
Любое лицо |
Любое помещение |
В зависимости от арендатора (юридическое или физическое лицо) и вида недвижимого имущества (см. выше) |
В зависимости от арендатора (юридическое или физическое лицо) и вида недвижимого имущества (см. выше) |
В зависимости от арендатора (юридическое или физическое лицо) и вида недвижимого имущества (см. выше) |
|||
Учитывайте условия международного договора, если таковой имеется |
|||||||||
13 |
Юридическое лицо – |
Юридическое лицо |
Любое помещение |
В соответствии с применяемой системой налогообложения |
|||||
Есть риски возникновения ПУ согласно ст. 36 НК и постановки на учет в качестве налогоплательщика согласно ст. 130 НК. |
* Напоминаем: налоговые льготы не распространяются на:
- земельные участки, используемые для предпринимательской деятельности;
- жилые дома, дачные строения, индивидуальные гаражи и иные строения, сооружения и помещения, сдаваемые в аренду юрлицу или индивидуальному предпринимателю;
- земельные участки, занятые под объектами недвижимости нежилого назначения, находящимися в собственности физлиц.
❖
Возникает ли НДС при аренде складов за рубежом, читайте подробнее в отдельной статье
Если физлицо или семейное предприятие использует жилое помещение одновременно для проживания и для производства товаров (услуг):
- налог на имущество уплачивается по ставкам, указанным в пп. 1–3 ч. 1 ст. 422 НК ;
- земельный налог уплачивается по ставке, установленной для физических лиц .
Татьяна ЛЫМАРЕВА,
эксперт «Нормы»