Полезное для бухгалтера в декабре:
Организация списала кредиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности. В каких случаях при этом нужно корректировать НДС, ранее принятый к зачету, разъяснила эксперт «Нормы» Ирина АХМЕТОВА:
– Если вы списываете обязательства (кредиторскую задолженность) по оплате товаров (услуг), скорректируйте НДС, ранее принятый к зачету при их приобретении 
.
Речь идет о списании обязательств по причине :
- решения суда;
- банкротства;
- ликвидации;
- смерти кредитора;
- истечения срока исковой давности.
Внимание
Исковая давность – это срок, в пределах которого лицо может защитить свое нарушенное право путем предъявления иска. Общий срок исковой давности составляет 3 года. При этом для отдельных видов требований законодательством могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком .Скорректируйте НДС в том месяце, в котором списываете обязательство. Сумму корректировки отнесите на расходы, вычитаемые при расчете налога на прибыль .
Внимание
При списании следующих обязательств не корректируйте принятый к зачету НДС, поскольку он был уплачен в бюджет в соответствии с законодательством:
- по импорту товаров, когда НДС был уплачен при их таможенном оформлении;
- по товарам и услугам, приобретенным у иностранных лиц, когда НДС был уплачен вами, как налоговым агентом, при приобретении;
- по операциям с госимуществом, когда НДС также уплачивает налоговый агент.
Пример
Корректировка «входного» НДС при списании обязательства в связи с истечением срока исковой давности
Предприятие – плательщик НДС в апреле списывает кредиторскую задолженность за товары в размере 1 200 тыс. сум. Товары были приобретены с НДС по ставке 20%. Срок исковой давности – 3 года с момента образования задолженности – истек также в апреле.
При приобретении этих товаров НДС в сумме 200 тыс. сум. был отнесен в зачет. Поскольку обязательство списывается в связи с истечением срока исковой давности, отнесенный в зачет НДС следует скорректировать, т.е. – исключить из зачета.
Так как товары были приобретены с учетом НДС по ставке 20%, нужно скорректировать именно зачтенную сумму НДС – 200 тыс. сум. (1 200 : 120 х 20) несмотря на то, что действующая ставка налога в момент корректировки составляет 15%.
В бухучете корректировку НДС при списании обязательства отразите так:
|
Содержание |
Сумма, |
Корреспонденция счетов |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Отражен доход от списания кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности |
1 200 |
||
|
Отражена корректировка НДС, ранее отнесенного в зачет |
200 |
||
В отчетности по НДС за апрель корректировку зачета отразите так:
- сумму списанного обязательства без учета НДС (1 000 тыс. сум.) отразите в графе 3 строки 0608 приложения №3 к Расчету НДС;
- сумму корректировки зачета по НДС (200 тыс. сум.) отразите в графе 4 строки 0608 приложения №3 к Расчету НДС.
