Как рассчитать НДС c услуг по переработке давальческого сырья

Бухгалтеры предприятий, работающих с давальческим сырьем, сталкиваются с вопросами оформления, учета и налогообложения таких операций. В частности, вопросы возникают по расчету НДС.

Порядок оформления операций и расчета налога разъяснила эксперт «Нормы» Ирина АХМЕТОВА:

– Давальческими являются сырье и материалы, принадлежащие заказчику и переданные на промышленную переработку другому лицу (переработчику) для производства продукции. Произведенная переработчиком продукция возвращается заказчику в соответствии с заключенным договором.

Если вы – переработчик и производите продукцию из давальческого сырья, рассчитывайте НДС только со стоимости своих услуг по переработке. Если из давальческого сырья вы производите подакцизные товары, в стоимости услуг по переработке учтите также акцизный налог .

Операции с давальческим сырьем оформляйте и учитывайте в соответствии с Положением о порядке отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с давальческим сырьем.

Заказчик передает давальческое сырье переработчику по акту приема-передачи или накладной  .

Оформление счета-фактуры – ошибка заказчика

На практике часто встречается ситуация, когда передачу давальческого сырья заказчик оформляет счетом-фактурой. Эта ошибка приведет к тому, что данная операция уже не будет рассматриваться, как связанная с давальческим сырьем.

Поскольку счет-фактура оформляется при переходе права собственности на товар, данная операция будет классифицирована как реализация сырья – с соответствующими налоговыми последствиями, в том числе – с начислением НДС.

Какие документы должен оформить переработчик

При возврате продукции переработки выставьте заказчику счет-фактуру на стоимость своих услуг по переработке с учетом НДС. Данные по полученному сырью и произведенной из него продукции в счете-фактуре не отражайте. Передачу продукции оформите актом приема-передачи продукции переработки давальческого сырья и отчетом об использовании давальческого сырья  .

В выставляемом заказчику счете-фактуре на стоимость услуг по переработке укажите НДС, рассчитанный исходя из договорной стоимости этих услуг. В расчетах с бюджетом по НДС учтите, что стоимость услуг должна соответствовать рыночной стоимости .

Как рассчитать НДС при использовании давальческого и собственного сырья

Если при производстве продукции или оказании услуг вы используете и собственное, и давальческое сырье, ведите раздельный учет этих операций. Аналитический учет давальческого сырья ведите отдельно по каждому заказчику .

Ирина АХМЕТОВА,

эксперт «Нормы»