Как классифицировать расходы на проживание иностранных представителей

Предприятие арендует жилье на время проживания представителей иностранной компании – учредителя. Какие налоговые последствия возникают в данном случае?

На вопрос по просьбе buxgalter.uz ответила директор Департамента налогово-таможенной политики и прогнозирования доходов МФ Иродахон АББОСХОНОВА:

– Расходы, связанные с обслуживанием представителей других организаций, приезжающих в Узбекистан в целях развития и поддержания сотрудничества, относятся к представительским расходам.

Налоговый кодекс это понятие не определяет. Но Положение о порядке выдачи средств на командировочные расходы при командировках работников министерств, ведомств, предприятий и организаций за пределы Республики Узбекистан относит к представительским расходам затраты на :

• проведение официального приема представителей;
• их транспортное обеспечение;
• буфетное обслуживание во время переговоров;
• оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате организации.

Как видим, расходы на проживание не отнесены к представительским расходам. Они признаются доходами физлиц в виде материальной выгоды и облагаются НДФЛ у принимающего предприятия (налоговый агент) .

Если услуги по проживанию облагаются НДС, доход иностранных представителей в виде материальной выгоды определяйте исходя из стоимости проживания с учетом НДС .

Оказание физическим лицам услуг по проживанию в их личных интересах, не связанных с предпринимательской деятельностью предприятия, – это оборот по реализации в целях исчисления НДС, если сумма НДС от стоимости услуг принята к зачету .

Расходы предприятия, являющиеся доходами физлиц в виде материальной выгоды, не вычитаются при расчете налога на прибыль .