Как рассчитаться с собственником остатками продукции

«Частное предприятие ликвидируется, вид деятельности – розничная торговля алкогольной продукцией. Просим разъяснить, можем ли мы выдать нереализованную маркированную алкогольную продукцию учредителю в размере средств, внесенных им в УФ предприятия? Какими будут налоговые последствия такого выбытия?».

На вопрос по просьбе buxgalter.uz ответил начальник отдела методологии косвенных налогов и таможенных платежей Департамента налогово-таможенной политики и прогнозирования доходов МФ Баходир БОЙКАБИЛОВ:

– Предприятие вправе передать алкогольную продукцию в счет погашения обязательств перед собственником при ликвидации частного предприятия.

Доходы, выплачиваемые собственнику частного предприятия из остающейся в распоряжении юрлица суммы прибыли (выплаты в части, превышающей размер уставного фонда), признаются дивидендами и облагаются НДФЛ у вашего предприятия, как налогового агента ст. 41 НК ст. 387 НК.

Налог с оборота не распространяется на стационарные торговые точки розничной реализации алкогольной продукции (включая пиво), значит, вы уплачиваете НДС и налог на прибыль ст. 461 НК.

Передача алкогольной продукции собственнику предприятия – это оборот по реализации товаров, облагаемый НДС ст. 239 НК.

Товары передаются по стоимости, определенной самим собственником частного предприятия. Если она превысит стоимость их приобретения (с учетом всех затрат по приобретению), образуется прибыль, которую вы включите в совокупный доход при расчете налога на прибыль ст. 297 НК.

При передаче товаров учредителю по стоимости ниже стоимости приобретения (с учетом всех затрат по приобретению) образуется убыток. Если вы обоснуете его экономическую оправданность, то сможете вычесть его при расчете налога на прибыль. В противном случае такой убыток – невычитаемый расход ст. 305 НК.

Если цена сделки (в нашем случае – стоимость передачи товаров собственнику частного предприятия) окажется ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг):

    1) налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу по НДС ч. 4 ст. 248 НК;

    2) доход, полученный в результате корректировки налоговой базы исходя из рыночной стоимости товаров (услуг), включается в совокупный доход при расчете налога на прибыль п. 25-1 ч. 3 ст. 297 НК.

Поэтому рекомендуем передавать алкогольную продукцию по рыночной стоимости.