Полезное для бухгалтера в ноябре:
Как отразить в отчетности ставку социального налога 1%
Как определять льготную ставку и заполнять Расчет НДФЛ и социального налога в 2022 году, по просьбе buxgalter.uz разъяснили специалисты аутсорсинговой компании «Infinity Profit Solution» Анастасия ЗАБОЛОТИНА и Алёна ТРОНОВА:
– С 1 апреля 2022 года социальный налог по ставке 1% уплачивают субъекты предпринимательства, действующие в сферах :
- розничной торговли и общепита;
- гостиничных услуг (размещение);
- пассажирских и грузовых перевозок;
- ремонта и техобслуживания транспортных средств;
- компьютерных услуг;
- ремонта бытовой техники;
- агро- и ветеринарных услуг;
- услуг развлекательных центров.
Льгота применяется, если по итогам текущего отчетного (налогового) периода доходы субъекта предпринимательства от оказания таких услуг составляют не менее 60% совокупного дохода.
Разберем на условном примере, как определить ставку налога и отразить ее в Расчете.
Предположим, юридическое лицо оказывает гостиничные услуги и занимается оптовой торговлей. В гостинице работают 10 человек, оклад – 1 млн сум. В оптовой торговле заняты 3 работника, оклад – 900 тыс. сум.
Расчет заполняется нарастающим итогом с начала года.
№ |
Вид деятельности |
Доходы предприятия (в млн. сум.) |
||||
Январь |
Февраль |
Март |
Апрель |
Всего |
||
1 |
Гостиничные услуги |
70 |
70 |
40 |
50 |
230 |
2 |
Оптовая торговля |
20 |
30 |
55 |
60 |
165 |
Всего за отчетный месяц: |
90 |
100 |
95 |
110 |
395 |
В апреле 2022 года доля дохода по видам деятельности составила:
- гостиничные услуги (230 : 395) – 58%
- оптовая торговля (165 : 395) – 42%.
Как видим, предприятие не может применить льготную ставку социального налога 1%, т.к. доход меньше 60%. Поэтому заполняем отчет в привычной для нас форме и облагаем ФОТ 12%:
в млн сум.
Вид деятельности |
ФОТ за январь |
ФОТ за январь–февраль |
ФОТ за январь–март |
ФОТ за январь–апрель |
Гостиничные услуги |
10 |
20 |
30 |
40 |
Оптовая торговля |
2,7 |
5,4 |
8,1 |
10,8 |
Всего ФОТ: |
12,7 |
25,4 |
38,1 |
50,8 |
Ставка социального налога |
12% |
12% |
12% |
12% |
Сумма налога |
1,52 |
3,05 |
4,57 |
6,096 |
Составляем аналогичный расчет в мае:
в млн сум.
№ |
Вид деятельности |
Январь |
Февраль |
Март |
Апрель |
Май |
Всего |
1 |
Гостиничные услуги |
70 |
70 |
40 |
50 |
95 |
325 |
2 |
Оптовая торговля |
20 |
30 |
55 |
60 |
40 |
205 |
Всего за месяц: |
90 |
100 |
95 |
110 |
135 |
530 |
В мае доля доходов по видам деятельности изменилась:
- гостиничные услуги (325 : 530) – 61%
- оптовая торговля (205 : 530) – 39%.
Теперь предприятие может применить ставку социального налога 1%, т.к. доход от льготируемых гостиничных услуг превысил 60%.
Отражаем это в отчетности:
в млн сум.
Вид деятельности |
ФОТ за январь |
ФОТ за январь–февраль |
ФОТ за январь–март |
ФОТ за январь–апрель |
ФОТ за январь–май |
Гостиничные услуги |
10 |
20 |
30 |
40 |
50 |
Оптовая торговля |
2,7 |
5,4 |
8,1 |
10,8 |
13,5 |
Всего ФОТ: |
12,7 |
25,4 |
38,1 |
50,8 |
63,5 |
Ставка социального налога |
12% |
12% |
12% |
12% |
1%*
* Льготная ставка установлена с 1 апреля 2022 года
|
Сумма налога |
1,52 |
3,05 |
4,57 |
6,10 |
Шаг 1: Разделяем ФОТ до предоставления льготы и после:
- ФОТ за январь–март – 38,1 млн сум.
- ФОТ за апрель–май – 25,4 млн сум.
в млн сум.
Вид деятельности |
Январь–май |
ФОТ за январь–май |
|
Январь–март |
Апрель–май |
||
Гостиничные услуги |
50 |
30 |
20 |
Оптовая торговля |
13,5 |
8,1 |
5,4 |
Всего ФОТ: |
63,5 |
38,1 |
25,4 |
Ставка социального налога |
12% |
1% |
|
Сумма налога |
4,82 |
4,57 |
0,254 |
Шаг 2: Заполняем Расчет НДФЛ и социального налога за май 2022 года:
- в графе 5 строки 011 указываем сумму ФОТ с января по март – 38,1 млн сум.;
- в графе 6 строки 011 указываем ФОТ за апрель–май – 25,4 млн сум.;
- в графе 6 строки 0110 – ФОТ только за текущий месяц – 12,7 млн сум.;
- в графе 4 строки 090 Расчета автоматически отразится общая сумма социального налога за январь–май 2022 года:
– в графе 5 строки 090 за январь–май сумма социального налога без учета льготы;
– в графе 6 строки 090 – за период апрель–май, с учетом льготной ставки соцналога (1 %).
В результате сумма социального налога за январь–май составит 4 824 000 сум.
За январь–апрель предприятие уплатило 6 096 000 сум.
По итогам сданного Расчета за май 2022 г. у предприятия образуется переплата по налогу в размере 1 272 000 сум. (4 824 000 – 6 096 000).
Дополнительные подсказки по этой теме вы найдете в рекомендации:
Аналогичную методику заполнения Расчета НДФЛ и социального налога используйте, заполняя отчетность за июнь 2022 года.