Полезное для бухгалтера в ноябре:
Изменения в НК: дивиденды и проценты, музыкальные инструменты, рыбная отрасль
Публикуем разъяснения Министерства финансов по нововведениям в НК, внесенным №ЗРУ-785 от 26.07.2022 г. В этой публикации – налоги с дивидендов и процентов, налогообложение производителей музыкальных инструментов и рыбной отрасли.
Отменяются (снижаются) налоги с дивидендов и процентов
1. Дивиденды, начисленные по акциям физлиц – резидентов и нерезидентов Узбекистана, освобождаются от НДФЛ. Льгота действует с 1 апреля 2022 года по 31 декабря 2024 года .
До введения льготы дивиденды, начисленные по акциям, облагались налогом по ставке 5% для физлиц-резидентов и по ставке 10% – для физлиц-нерезидентов Узбекистана.
Выплаты, относящиеся к дивидендам, определены в ст. 41 НК.
Например, акционерное общество начислило дивиденды физлицу-резиденту и физлицу-нерезиденту по 10 млн сум. До введения льготы общество удержало бы с дивидендов физлица-резидента 0,5 млн сум. (10 х 5%), а с физлица-нерезидента – 1 млн сум. (10 х 10%). С 1 апреля 2022 года налог не удерживается. Оба акционера получат дивиденды в сумме 10 млн сум.
2. По дивидендам, начисленным по акциям юрлиц – нерезидентов Узбекистана, ставка налога на прибыль снижена с 10% до 5%. Например, акционерное общество начислило дивиденды юрлицу-нерезиденту 10 млн сум. До введения льготы общество удержало бы с дивидендов юрлица-нерезидента 1 млн сум (10 х 10%). С 1 апреля 2022 года сумма удержания будет в 2 раза меньше и составит 0,5 млн сум (10 х 5%).
3. Проценты, начисленные по облигациям хозяйственных обществ физическим и юридическим лицам – резидентам и нерезидентам Узбекистана, освобождаются от НДФЛ и налога на прибыль. До введения льготы проценты по облигациям облагались налогом:
- по ставке 5% – для физлиц – резидентов Узбекистана;
- по ставке 10% – для физлиц и юрлиц – нерезидентов Узбекистана;
- по ставке налога на прибыль (для большинства юрлиц –15%) – для юрлиц – резидентов Узбекистана, плательщиков налога на прибыль.
Например, общество начислило проценты по облигациям по 10 млн сум. физлицу – резиденту Узбекистана, физлицу – нерезиденту Узбекистана и юрлицу – резиденту Узбекистана, плательщику налога на прибыль. До введения льготы общество удержало бы налог с процентов по облигациям:
- физлица-резидента – по ставке 5% в сумме 0,5 млн сум. (10 х 5%);
- физлица-нерезидента – по ставке 10% в сумме 1 млн сум. (10 х 10%).
Юрлицо – резидент Узбекистана самостоятельно уплатило бы налог на прибыль по ставке 15% в сумме 1,5 млн сум. (10 х 15%).
С 1 апреля 2022 года налог с таких процентов не удерживается и не уплачивается. Все получатели процентов получат их в сумме 10 млн сум. без налогов.
Снижены налоги для производителей национальных музыкальных инструментов
Льгота действует с 1 апреля 2022 года по 1 января 2025 года .
По итогам текущего отчетного (налогового) периода доходы от производства национальных музыкальных инструментов должны составлять не менее 60% совокупного дохода.
При этом:
- Ставка налога с оборота уменьшается с 4% до 1%.
Например, предприятие по производству национальных музыкальных инструментов имеет доход от реализации за январь–март 30 млн сум. и за апрель–июнь 30 млн сум. С дохода за январь–март предприятие уплатит налог по ставке 4% в сумме 1,2 млн сум. (30 х 4%), а с дохода за апрель–июнь – по ставке 1% в сумме 0,3 млн сум. (30 х 1%).
- Ставка социального налога уменьшается с 12% до 1%.
Например, предприятие по производству национальных музыкальных инструментов начислило зарплату своим сотрудникам за январь–март 15 млн сум. и за апрель–июнь – 15 млн сум. С зарплаты за январь–март предприятие уплатит социальный налог по ставке 12% в сумме 1,8 млн сум. (15 х 12%), а с зарплаты за апрель–июнь – по ставке 1% в сумме 0,15 млн сум. (15 х 1%).
Предприятия рыбной отрасли освобождаются от налогов
Предприятия, наладившие разведение рыбы в хозяйствах на основе кооперации, освобождаются от всех налогов, кроме НДС и социального налога, до 1 января 2025 года .
Льгота распространяется на:
- налог на прибыль;
- налог с оборота;
- налог на имущество;
- земельный налог;
- налог за пользование водными ресурсами.
Следует учесть, что с августа 2022 года все хозсубъекты, полностью освобожденные от налога на имущество и земельного налога по ст.483 НК, уплачивают в бюджет 1% от начисленной суммы налога на имущество и земельного налога .
Условия применения льготы: выручка от разведения рыбы в общем совокупном доходе по итогам отчетного (налогового) периода должна превышать 90%.
См. источник.
Работа по разъяснению дополнений и изменений, внесенных в Налоговый кодекс законом №ЗРУ-785 от 26.07.2022 г., будет продолжена.
Информационная служба
Министерства финансов