Как уменьшить уставный фонд ООО, чтобы не получить налоговые доначисления

 «ООО учреждено в январе 2021 года. Уставный фонд сформирован путем внесения оборудования стоимостью 2 100 млн сум. В октябре 2021 года с расчетного счета снята сумма 1 100 млн сум. и выдана учредителю в счет уменьшения уставного фонда. После камеральной проверки в апреле 2022 года уставный фонд общества уменьшен до 1 000 млн сум. (2 100 – 1 100). В конце апреля 2022 года устав общества был перерегистрирован. По итогам камеральной проверки выдача денежных средств учредителю в октябре 2021 года признана его налогооблагаемым доходом. Правомерно ли это?».

По просьбе buxgalter.uz ситуацию разъяснила директор Департамента налогово-таможенной политики и прогнозирования доходов МФ Иродахон АББОСХОНОВА:

– Общество вправе, а в некоторых случаях – обязано уменьшить свой уставный фонд путем уменьшения в нем номинальной стоимости долей участников общества и (или) погашения долей, принадлежащих обществу .

Чтобы правильно оформить эту процедуру:

1) проведите общее собрание участников ООО, которые должны принять решение и составить протокол;

2) в течение 30 дней с даты принятия решения об уменьшении УФ:

• письменно уведомите об уменьшении УФ и его новом размере всех кредиторов;
• опубликуйте в СМИ сообщение об уменьшении УФ;

3) в течение 30 дней с даты принятия решения об уменьшении УФ представьте в регистрирующий орган документы для регистрации изменений в учредительные документы ;

4) после регистрации изменений рассчитайтесь с учредителем.

Почему возникла проблема

В рассматриваемой ситуации предприятие выплатило учредителю денежные средства до регистрации изменений в учредительные документы. Т.е. на момент выплаты у предприятия не было оснований, чтобы трактовать ее как уменьшение уставного фонда.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 376 НК стоимость безвозмездно выданного имущества (деньги – это тоже имущество) – это доход физлица в виде материальной выгоды, облагаемый НДФЛ.

В связи с этим налоговые органы в процессе камеральной проверки квалифицировали выплату как доход, подлежащий налогообложению.

Если предприятие –  плательщик налога на прибыль, данная выплата в такой ситуации будет невычитаемым расходом в целях налога на прибыль .

Правила проведения камеральной налоговой проверки установлены ст. 138 НК и специальным Положением.

Если предприятие не согласно с решением налоговых органов, оно вправе обжаловать это решение в вышестоящем налоговом органе или в суде.