Полезное для бухгалтера в ноябре:
Банк предлагает заключить договор на пользование остатком средств на вторичном депозитном счете. Нужно ли включать полученные проценты в совокупный доход и облагать налогом на прибыль, и если – «да», то по какой ставке, – разъяснила эксперт «Нормы» Татьяна ЛЫМАРЕВА:
– Проценты в целях налогообложения – это любой заранее заявленный (установленный) доход (в том числе – в виде дисконта), полученный по долговому обязательству любого вида независимо от способа его оформления (в том числе – по денежным вкладам) 
.
При выплате процентов юридическим лицам Узбекистана налог на прибыль не удерживается у источника выплаты, а учитывается в налоговой базе у получателя доходов . Т.е. доходы в виде процентов облагаются налогом на прибыль у их получателя.
Эта норма не распространяется на ситуацию, когда юридические лицами – резиденты Узбекистана выплачивают проценты:
1) некоммерческим и бюджетным организациям – от размещения средств на депозитах;
2) нерезидентам;
3) физлицам.
В этом случае доходы получателей облагаются налогом у источника выплаты по ставкам:
- 5% – для резидентов (физлиц) ;
- 10% – для нерезидентов (физлиц и юрлиц) с учетом положений международного договора Узбекистана об избежании двойного налогообложения ;
- 15% – для некоммерческих и бюджетных организаций по процентам от размещения средств на депозитах .
Таким образом, проценты, начисленные обслуживающим банком по остаткам на депозитном счете, включаются в совокупный доход . При исчислении налога на прибыль они облагаются налогом по той ставке, которую применяет ваше предприятие в зависимости от вида деятельности .
❖
Нужно ли выставлять ЭСФ на сумму процентов по депозиту, читайте подробнее в отдельной статье
Сумму доходов в виде полученных процентов указывайте в строке 120 прил. №1 к Расчету налога на прибыль.
Удерживайте налог с начисленных процентов независимо от времени их получения – в соответствии с методом начисления:
- начисляйте – при расчете налога на прибыль;
- уплачивайте – в сроки уплаты налога на прибыль.
Внимание
Юридическое лицо – получатель процентов включает проценты в совокупный доход в отчетности по налогу на прибыль или налогу с оборота.
Отдельный отчет по процентам представлять не нужно.
При этом юрлицо – источник выплаты процентов (в рассматриваемом случае – банк) представляет Расчет налога по доходам, выплачиваемым в виде дивидендов и процентов (в электронной отчетности код формы 10202_8). Как это сделать, читайте тут:
