Вычитаются ли расходы по материалам при сервисном обслуживании оборудования

 «У клиента происходит утечка масла при использовании нового оборудования, которое они купили за рубежом. Как отразить расходы по материалам, которые будут использованы на безвозмездной основе при сервисных работах у клиента? Будут ли эти расходы рассматриваться как невычитаемые?»

По просьбе buxgalter.uz ситуацию разъяснила налоговый консультант, учредитель центра повышения квалификации бухгалтеров «IN PLUS» Замира ДЖУРАЕВА:

– Ответ на этот вопрос зависит от того, на каком основании у сервисной организации возникает обязанность исправить брак оборудования, которое было куплено не у нее.

Если между нею и иностранной компанией заключен договор сотрудничества, по которому сервисная организация – партнер оказывает услуги по поддержке оборудования в рабочем состоянии, приобретаемого клиентами у этой иностранной компании, пошагово это должно выглядеть так:

1) от иностранного предприятия поступает заявка на оказание услуг по устранению дефекта оборудования;

2) сервисная организация выявляет причину дефекта и определяет стоимость расходных материалов и стоимость своих услуг;

3) она использует собственные материалы для устранения дефекта и подписывает акт об устранении дефекта с покупателем оборудования. На основании этого – выставляет счет на оплату/акт оказанных услуг иностранному предприятию – поставщику оборудования.

В этом случае использованные материалы:

• списываются на себестоимость оказанных услуг ;
• вычитаются при расчете налога на прибыль, так как они осуществлены в рамках предпринимательской деятельности .

Если же сервисной организации никакая из сторон не возмещает стоимость понесенных расходов, включая расходные материалы, они признаются невычитаемыми .

Дополнительные подсказки по теме вы найдете в наших рекомендациях:

• Как рассчитать НДС при безвозмездной передаче;
• Как определить невычитаемые расходы;
• Как отразить расходы по группам в Расчете налога на прибыль.