Прочтите, если выплачиваете доходы нерезидентам, не связанные с ПУ:
«Учредители приняли решение не распределять дивиденды, а направить полученную по итогам года прибыль общества на его развитие. Считать ли это доходом предприятия? Возникает ли в этой ситуации налог на дивиденды и объект обложения налогом с оборота? Как отразить такую ситуацию в бухгалтерском учете?».
На вопросы ответила эксперт buxgalter.uz Татьяна ЛЫМАРЕВА:
– Общество вправе ежеквартально, один раз в полгода или один раз в год принимать решение о распределении чистой прибыли между участниками общества. Решение об этом принимает общее собрание участников 
. Ситуации, когда общество не вправе начислять дивиденды, определены в ст. 26 Закона об ООО.
Если учредители не примут решение о распределении прибыли, она останется на счете 8700 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода». Никаких налоговых последствий такое решение не имеет. Оставшуюся нераспределенной прибыль можно распределить в последующие годы, если накопленная по итогам лет прибыль позволит это сделать.
❖
Идет ли в зачет налог с дивидендов, поступивших от кыргызской компании, читайте подробнее в отдельной статье
Если же решение о распределении прибыли – принято, но учредители на основании своего решения (приложение к протоколу собрания участников ООО) отказываются получить дивиденды и оставляют их обществу, сумма этих дивидендов для ООО будет «прочим» доходом.
Этот доход включается в совокупный доход и облагается по ставке, установленной для вида деятельности, по которой доля доходов преобладает по итогам отчетного (налогового) периода .
Т.е. такое решение приводит к налоговым последствиям дважды:
- по налогу на доходы в виде дивидендов;
- по налогу с оборота – на сумму списания обязательства по начисленным ранее дивидендам учредителей.
Кроме того, такое решение может привести к превышению порогового значения совокупного дохода в 1 млрд сум., что повлечет за собой переход на общеустановленную систему налогообложения .
Напоминаем
Налог на доходы в виде дивидендов уплачивается в бюджет не позднее даты их выплаты .
Как отразить в учете
Рассмотрим бухгалтерские проводки на условном примере:
|
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Нераспределенная прибыль за 2021 г. – 15 млн сум. направлена на начисление и выплату дивидендов. Отражено начисление дивидендов учредителям-резидентам: 1. Учредителю Ибрагимову Г. А. – 40%. 2. Учредителю Саидову Д. А. – 20%. 3. Учредителю OOO «XXX» – 40% |
6 000 000 |
||
|
3 000 000 |
|||
|
6 000 000 |
|||
|
Удержан налог на доходы в виде дивидендов: |
6610* |
6410* |
300 000 |
|
1. С учредителя Ибрагимова Г. А. 2. С учредителя Саидова Д. А. 3. С учредителя OOO «XXX» |
150 000 |
||
|
300 000 |
|||
|
Учредители на основании своего решения и протокола собрания участников общества оставили свои дивиденды – 15 млн сум. обществу. |
|||
|
Уплачен налог на доходы в виде дивидендов |
750 000 |
||
|
Отражено списание задолженности перед учредителями (15 000 000 – 750 000) |
9390** |
14 250 000 |
|
❖
Можно ли выплачивать дивиденды в иностранной валюте учредителю, мы подробно рассказали в отдельной статье на сайте
* Сумма начисленных и выплаченных дивидендов и сумма налога на доходы в виде дивидендов отражаются в Расчете налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов (код формы 10202_8):
– в соответствующих разделах Расчета: I. Доходы в виде дивидендов и процентов юридических лиц и II. Доходы в виде дивидендов и процентов физических лиц;
– с разбивкой по учредителям – в приложениях №1 «Справка об удержанных налогах налоговыми агентами при выплате доходов юридическим лицам в виде дивидендов и процентов», №2 «Справка об удержанных налогах налоговыми агентами при выплате доходов физическим лицам в виде дивидендов и процентов» и №3 «Справка о полученных дивидендах, с которых был удержан налог при выплате налоговым агентом» к Расчету.
**Сумма прочего операционного дохода, возникшего в результате списания задолженности перед учредителем, отражается в приложении №1 к Расчету налога с оборота – в строке 0404 «Прочие доходы». С 23 ноября 2022 года на такой доход нужно оформить односторонний ЭСФ (с учетом изменений, внесенных ПКМ №471 от 22.08.2022 г. в Положение о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема). Подробнее...
