Как будем платить налог с оборота в 2023 году

Изменения в НК в части налога с оборота затрагивают ставку налога и вопросы перехода с одной системы налогообложения на другую:

Установлена единая ставка

Теперь она равна 4% для всех категорий плательщиков.

При этом сохраняются пониженные ставки для предприятий, расположенных:

• в труднодоступных и горных районах – 1%;
• в других населенных пунктах – 2% (в том числе, электронная коммерция);
• в городах с населением 100 000 человек и больше – 3%.

Добровольный переход на уплату налога в фиксированной сумме

С 2023 года плательщики налога с оборота вправе добровольно перейти на уплату налога в фиксированной сумме при совокупном годовом доходе:

• не более 500 млн сум. – налог равен 20 млн сум. в год;
• свыше 500 млн сум. – налог равен 30 млн сум. в год.

Налог в фиксированной сумме уплачивается ежемесячно равными долями – не позднее 15 числа месяца, следующего за календарным месяцем.

Для перехода направьте уведомление в налоговый орган по месту налогового учета не позднее 10 дней до начала следующего месяца. Согласно Информационному сообщению Минфина, так как эта норма вступает в силу с 1 января 2023 года, плательщики, впервые переходящие на уплату налога в фиксированной сумме, вправе представить уведомление не позднее 25 января 2023 года.

Вновь созданные плательщики вправе выбрать уплату налога в фиксированной сумме при госрегистрации.

Отказаться от уплаты налога в фиксированной сумме можно с начала очередного года.

Для переходящих на уплату налога в фиксированной сумме в течение года размер налога определяется делением фиксированной суммы на 12 и умножением полученного результата на количество месяцев, оставшихся до конца текущего года.

Если в течение года у плательщика налога в фиксированной сумме совокупный доход превысит 500 млн сум. (но не более 1 млрд сум.), сумма налога в фиксированной сумме пересчитывается начиная с месяца превышения до конца текущего года. При этом применяется ставка, установленная для плательщиков с совокупным доходом свыше 500 млн сум.

Если налогоплательщик в течение года переходит с уплаты налога в фиксированной сумме на уплату НДС и налога на прибыль, сумма налога в фиксированной сумме уплачивается с учетом последнего календарного месяца, в котором он перешел на уплату этих налогов.

Пример

Уплата налога в фиксированной сумме при переходе в течение года на НДС и налог на прибыль 

Предприятие имеет за 2022 год совокупный доход до 1 млрд сум. С января 2023 года оно перешло на уплату налога с оборота в фиксированной сумме. 6 ноября 2023 года совокупный доход превысил 1 млрд сум. С этой даты предприятие обязано перейти на уплату НДС и налога на прибыль .

Налог с оборота в фиксированной сумме уплачивается из расчета 11 месяцев (январь–ноябрь):

30 000 000 : 12 х 11 = 27 500 000 сум.

Плательщики налога в фиксированной сумме не представляют налоговую отчетность по данному налогу, а также – в части доходов в виде дивидендов.

У налогоплательщиков, переходящих на уплату НДС в добровольном или обязательном порядке, нет права на зачет НДС по остаткам товаров, приобретенных с НДС.

Изменена дата перехода на НДС и налог на прибыль для тех, у кого совокупный доход превысил 1 млрд сум.

Плательщики налога с оборота (в том числе – вновь созданные юрлица и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели), чей совокупный доход в течение года превысил 1 млрд сум., теперь переходят на уплату НДС и налога на прибыль со дня превышения.

Ранее они переходили на уплату этих налогов с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло такое превышение.

Жалолиддин АМИНБОЕВ,

Главный специалист отдела

налогово-таможенной политики и прогнозирования доходов

Министерства финансов