Как отчитаться по налогу на прибыль по новым формам

preview
Внимание
Материал дополнен двумя уточняющими вставками. Мы их выделили фоном, чтобы было легко найти.

На что обратить внимание, заполняя новые приложения к Расчету, по просьбе buxgalter.uz рассказала налоговый консультант Гульнора ЭРГАШЕВА:

Как применить пониженную ставку налога на прибыль, читайте разъяснение в новой статье buxgalter.uz

– Самые большие изменения связаны с формами 10205_40 и 10205_39. В первом случае привычную форму дополнили новыми приложениями, а во-втором – ввели новую форму, аналогов которой не было.

Изменения позволят работать с соблюдением новых правил НК. В частности, обновления формы 10205_40, я думаю, снимут вопросы, ранее возникавшие по результатам камеральных проверок, основанные на том, что налогоплательщик может применять прямой или пропорциональный метод расчета себестоимости товаров и услуг.

В этой форме появилось сразу несколько новых приложений, в частности:

  • приложение №2.1 «Расходы (убытки) по данным налогового учета заполняется только при предоставлении налоговой отчетности по итогам года»;
  • приложение №2.1(a) «Расчет себестоимости товаров (услуг) по статьям прямых затрат (собственной продукции (в том числе результатов услуг), покупных товаров)»;
  • приложение №2.1(б) «Расчет себестоимости товаров (услуг) по сумме прямых затрат (собственной продукции (в том числе результатов услуг), покупных товаров)»;
  • приложение №4 «Справочник по расчету амортизации основных средств»;
  • приложение №5 «Справочник по расчету амортизационной стоимости нематериальных активов». 

Однако в I–III кварталах они никак не повлияют на вашу отчетность, т.к. заполнять их нужно только 1 раз в год – при сдаче годового отчета.

Обратите внимание еще на одно новшество: при сдаче годового отчета в самом начале в Расчете нужно указать применяемый метод определения себестоимости товаров (услуг) по статьям и сумме прямых затрат. В отчетности за I–III кварталы эти поля можно не заполнять. Но, чтобы в будущем у предприятия не было проблем, уже сейчас нужно определиться с методом расчетов и придерживаться его на протяжении всего года. При этом руководствуйтесь ст. 80 НК.

В форме с кодом 10205_40 новым также является приложение №12 – оно связано с трансфертным ценообразованием и предоставлением налогоплательщику возможности соблюсти требования ст. 177 НК. А именно: если трансфертное ценообразование повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов (авансовых и текущих платежей), либо завышение суммы убытка, налогоплательщик вправе самостоятельно скорректировать налоговую базу и (или) суммы соответствующих налогов (убытков). Такая корректировка производится по истечении календарного года, включающего налоговый период (налоговые периоды) по налогам:

1) на прибыль;

2) на доходы физических лиц;

3) за пользование недрами;

4) на добавленную стоимость;

5) акцизному.

Сведения, позволяющие идентифицировать сделку, по которой налогоплательщик самостоятельно корректировал налоговую базу и (или) сумму налога, нужно указать в приложении №12 к Расчету.

Напомню, что сумма неуплаченных налогов, которую налогоплательщик самостоятельно выявил по результатам корректировки в соответствии с ч. 3 ст. 177 НК, должна быть уплачена в срок не позднее даты уплаты налога на прибыль (НДФЛ) за соответствующий налоговый период. В этом случае на суммы неуплаченных налогов пени не начисляются .

И еще один важный момент: при исчислении налогов (авансовых и текущих платежей) по итогам налоговых периодов (отчетных периодов), заканчивающихся в течение календарного года, налогоплательщик вправе использовать фактические цены сделок.

 

 

Форма с кодом 10205_39 предназначена для плательщиков налога с оборота, впервые перешедших на уплату налога на прибыль после 1 сентября 2022 года. Они используют ее в течение одного налогового периода, следующего за годом, в котором перешли на уплату налога на прибыль, при условии, что в налоговом периоде, в котором применяется пониженная налоговая ставка, совокупный доход налогоплательщика не превысил 10 млрд сум.

Этот расчет состоит из формы, которая заполняется данными бухгалтерского учета, и всего одного приложения, в котором отражается общий доход предприятия. При заполнении приложения:

  • в строках 021–026 укажите доход от реализации товаров и услуг по видам деятельности;
  • в строках 030–180 – доходы от операционной деятельности. При заполнении строки 070 «Безвозмездно полученное имущество (полученные услуги)» руководствуйтесь ст. 299 НК;
  • в строках 190–198 – любые другие доходы, которые не нашли отражение в других строках.
Налогоплательщики, у которых после 1 сентября 2022 года совокупный доход в течение текущего налогового периода впервые превысил 10 млрд сум., также могут применить пониженную ставку налога на прибыль в текущем и последующем налоговом периоде. Но – при условии, что в этих налоговых периодах совокупный доход налогоплательщика не превысит 100 млрд сум.
Для этого им нужно:
1) подать обращение через интерактивную услугу «Обращение об использовании налоговых льгот» на my.soliq.uz;
2) после того, как обращение будет одобрено, – сдать отчет по форме 10205_40. При этом они могут применить льготу с помощью приложения «Льготы» данного пакета форм налоговой отчетности.

Подготовил Олег ГАЕВОЙ


Налог на прибыль Налог на прибыль Налог на прибыль /ru/publish/doc/text189365_kak_otchitatsya_po_nalogu_na_pribyl_po_novym_formam