Прочтите, если выплачиваете доходы нерезидентам, не связанные с ПУ:
Как признать доход прошлого года, если есть решение суда
«Предприятие, плательщик общеустановленных налогов, оказало услуги другому предприятию в 2022 году на основании гарантийного письма. Заказчик обязался заключить договор на выполненные работы и оплатить наши услуги. Есть акты выполненных работ, подписанные представителями заказчика. Но до марта 2023 года заказчик так и не выполнил свои обязательства. В марте 2023 года экономический суд вынес решение в нашу пользу и обязал заказчика погасить задолженность. Какими проводками оформить эту ситуацию в бухучете, если ставка НДС изменилась? Нужно ли оформлять ЭСФ?».
На вопросы ответила эксперт «Нормы» Дилором САИДОВА:
– Счет-фактура выписывается на календарную дату отгрузки (передачи) товаров или оказания услуг, т.е. – дату акта выполненных работ .
Так как услуга оказана и акт выполненных работ оформлен в 2022 году, ставка НДС в ЭСФ будет, соответственно, 15%.
Налогоплательщик может отправить ЭСФ за предыдущий месяц до 10 числа текущего месяца, – так технически настроен программный комплекс по отправке ЭСФ.
В вашем случае нужно обратиться с запросом в ГНК через личный кабинет налогоплательщика с просьбой – открыть предыдущий период для отправки ЭСФ, изложив сложившуюся ситуацию. Обязательно прикрепите сканированные копии решения суда, акта выполненных работ и гарантийного письма.
После того как налоговый орган предоставит вам возможность отправить ЭСФ за прошлый период, нужно будет пересдать налоговую отчетность по НДС и налогу на прибыль за 2022 год .
Отражение дохода прошлого периода в бухгалтерском учете
В бухучете предприятие отражает доход прошлого периода в соответствии с учетной политикой. В ней должно быть указано, какая ошибка является существенной.
Существенными (фундаментальными) считаются ошибки, которые настолько значительны, что финансовые отчеты предыдущих периодов не могут считаться достоверными .
Уровень существенности по каждой статье финансовой отчетности предприятие определяет самостоятельно и отражает в учетной политике .
Существенные ошибки корректируются через сальдо накопленной нераспределенной прибыли по состоянию на 1 января текущего года .
Сумма несущественных ошибок прошлых периодов включается в чистый доход или убыток текущего периода.
Такие корректировки не учитываются при определении налоговой прибыли текущего периода.
Отражение дохода от реализации работ и (или) услуг |
||
|
дебет |
кредит |
Отражен доход от выполнения работ (оказания услуг) |
4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков» |
9030 «Доходы от выполнения работ и оказания услуг» |
Списана фактическая себестоимость выполненных работ (оказанных услуг) |
9130 «Себестоимость выполненных работ и оказанных услуг» |
2010 «Основное производство», 2310 «Вспомогательное производство» |
Начислены НДС и акцизный налог (плательщиками НДС, акцизного налога) |
4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков» |
6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)» |
Начислен налог на прибыль |
9810 «Расходы по налогу на прибыль» |
6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)» |