Почему невозможно выставить ЭСФ, если ИКПУ «нет в приходных документах»

Некоторые организации оптовой и розничной торговли столкнулись с тем, что не могут выставить ЭСФ. Система сообщает, что ИКПУ отпускаемого товара отсутствует в приходных документах, оформленных после 1 января 2022 года, и рекомендует обратиться в региональный налоговый орган, если такие документы есть.

Такие меры фактически приводят к приостановке деятельности субъектов предпринимательства, поэтому требуют более продуманного подхода со стороны регулятора, – считает налоговый консультант Гульнора ЭРГАШЕВА:

– По этому вопросу Налоговый комитет в своем телеграмм-канале дал некоторые пояснения. Ведомство напомнило, что предприятия оптовой и розничной торговли – плательщики НДС могут оформлять ЭСФ только на товары, оприходованные на основании ЭСФ. А то, что предприниматели не могут отправить ЭСФ из-за того, что данный ИКПУ не найден в приходных документах с 1 января 2022 года, – это результат реализации этой нормы.

На мой взгляд, невозможность отправить счет-фактуру – это очень жесткая и неправомерная мера, потому что по факту она приводит к приостановке деятельности – даже пусть только в части реализации товара по данному счету-фактуре. Налоговики таким образом приглашают налогоплательщика в инспекцию с документами, подтверждающими законность происхождения товара. Это уже задержка – в лучшем случае – на полдня. Однако в жизни не всегда все складывается идеально, может понадобиться время на сбор документов. Да и в инспекции не всегда инспектор готов начать рассмотрение вашего обращения, как только вы появитесь на пороге инспекции. Наконец, у него могут появиться дополнительные вопросы, у вас могут запросить дополнительные документы, может возникнуть спор. В общем, все это может затянуться не на один день. А работа-то стоит...

Понятно, что таким образом налоговики борются с теневым оборотом. Но ведь среди общей массы случаев есть ситуации, когда предприниматель действует вполне законно, не нарушая законодательство. И в результате изнуряющих визитов в налоговую ему все-таки разрешат отправить счет-фактуру. Например:

• товары могли быть внесены учредителем в УФ в качестве вклада. Приход такого товара ЭСФ не оформляется;
• другая ситуация: товар мог быть получен в качестве товарного займа у физического лица. В большинстве случаев у физлиц нет даже ЭЦП, без которой невозможно оформить ЭСФ.

Вызывает массу вопросов и механизм, не позволяющий выставить ЭСФ. Все основано на ИКПУ, но, заметьте, во внимание принимаются приходные документы с 1 января 2022 года. А в конце 2022 года была масштабная оптимизация ИКПУ, в рамках которой уцелел очень малый процент первоначальных кодов.

Налоговики говорят, что если ИКПУ изменился – ничего страшного, программа это «увидит» и ЭСФ пройдет. Хорошо, если так. Но изменения были таких масштабов, что число возможных ситуаций сложно просчитать. Во всех ли этих случаях программа справиться с идентификацией ИКПУ? Или на практике налогоплательщику придется бегать и доказывать, что и товар был, и ИКПУ на момент его покупки тоже действовал именно такой, а не другой.

Массу спорных ситуаций порождает и отсутствие единой четкой утвержденной методологии подбора ИКПУ к товарам. Все это тоже на практике приведет к затягиванию вопроса.

Я считаю, что невозможность выставить ЭСФ можно расценивать как вынужденную приостановку деятельности, пусть даже – в части товара, в отношении которого ЭСФ не проходит с первого раза и нужно бегать и доказывать, что у вас все законно. И эта приостановка деятельности – незаконна, потому что в соответствии с №УП-3619 от 14.06.2005 г. она возможна только по решению суда.

Налогоплательщики, столкнувшиеся с проблемой, в соответствии со ст. 230 НК вправе обжаловать такие действия налоговых органов в суде.

Противодействие правонарушениям не должно вредить тем, кто работает в рамках закона. Я считаю, что этого можно достичь, если за выявленные расхождения не блокировать выставление ЭСФ, а принимать их во внимание в ходе дальнейшего разбирательства. Такие расхождения могут служить основанием для выездной налоговой проверки, например. И в случае инвентаризации ТМЦ в соответствии с ПКМ №522 от 25.06.2019 г. у налоговиков есть право временно приостановить отправку и прием счетов-фактур. Обратите внимание: только в рамках инвентаризации (а это – вид выездной налоговой проверки).

И уже по результатам проверки нужно принимать меры. Даже в тех случаях, где подозрения налоговиков окажутся оправданными, нужно воздействовать на предпринимателя в рамках ст. 223 НК, т.е. штрафовать. Штрафы – большие, и если это будет работать безотказно, предприниматели очень серьезно подумают в следующий раз, стоит ли связываться с проблемным товаром. При наличии оснований дела нужно передавать в правоохранительные органы. Но счет-фактура должен отправляться всегда.

В завершение хотела бы обратить внимание еще на одну недоработку данного механизма. Получается, если с 1 января 2022 года у меня по счету-фактуре прошел данный ИКПУ, я могу продавать неограниченное количество такого товара? И это несмотря на то, что по документам я приобрела, например, всего 1 кг? Для выявления таких ситуаций инструмента пока нет, им должен стать e-aktiv, который находится на стадии запуска.

Уместно отметить, что порядок добровольного отражения всех операций, связанных с учетом хозяйствующими субъектами ОС, НМА и ТМЦ, а также формированием и уменьшением УФ (УК), в информационной системе налоговых органов e-aktiv согласно №ПП-192 от 14.06.2023 г. продлен до 1 апреля 2024 года.

Подготовил Олег ГАЕВОЙ