Можно ли вычитать расходы, относящиеся к прошлому отчетному периоду

«Предприятие приняло счет-фактуру поставщика услуг, датированную 24 июня 2022 г., на услуги по обработке платежей за 2021 год. Этот расход необходим для коммерческой деятельности предприятия.

Согласно статье 305 НК расходами признаются экономически обоснованные и надлежаще оформленные документами затраты. Полученный счет-фактура соответствует этому требованию.

Вычитается ли расход 2021 года при расчете налога на прибыль в 2022 году?»

На вопрос отвечает начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора НИЗАМУТДИНОВА.

– При расчете налога на прибыль вычитаемыми признаются расходы, связанные с получением дохода, – обоснованные и документально подтвержденные затраты и убытки .

Чтобы документально подтвердить расходы, укажите перечень вычитаемых расходов в налоговой учетной политике. Полученный счет-фактура также подтверждает понесенный расход.

Составляя финансовую отчетность, налогоплательщики должны руководствоваться принципом соответствия доходов и расходов отчетного периода . Он означает, что в данном периоде отражаются только те расходы, которые обусловили получение доходов данного отчетного периода.

В целях налогообложения налогоплательщик или налоговый агент ведет учет в национальной валюте по методу начисления . Этот метод также означает, что доходы и расходы должны отражаться в том периоде, к которому они относятся.

В вашей ситуации на расход, относящийся к 2021 году, счет-фактура оформлен в июне 2022 года. По принципу соответствия доходов и расходов и методу начисления этот расход надо отразить в Расчете налога на прибыль в 2021 году.

Поскольку неотражение в 2021 году расхода не приводит к занижению суммы налога на прибыль, вы вправе, но не обязаны представить уточненную налоговую отчетность за 2021 год.

Учитывать расход, относящийся к 2021 году, в составе вычитаемых расходов при расчете налога на прибыль в 2022 году вы не вправе.