Какие налоги уплатить с суммы возмещения недостачи

«Предприятие (АЗС) занимается розничной торговлей ГСМ. При проверке обнаружилась недостача бензина марки АИ-80. Недостача внесена материально ответственным лицом наличными на банковский счет предприятия. Через онлайн-ККМ данное возмещение недостачи не прошло.

Облагается ли сумма возмещения недостачи бензина акцизным налогом и НДС? Если да, как это отразить в налоговой отчетности? В 2023 году реализация бензина марки АИ-80 не облагалась акцизом? Как возмещение недостачи бензина влияет на налог на прибыль?»

Налоговые последствия компенсации материально ответственным лицом ущерба предприятию разъясняет эксперт «Нормы» Азизахон ТОШХУЖАЕВА: 

– Возмещение недостачи бензина не облагается НДС, однако облагается акцизным налогом.

НДС

Оборот по реализации товаров (услуг), который является объектом налогообложения НДС, надо определять по статье 239 НК. Возмещение недостачи ТМЗ не является объектом налогообложения НДС.

При обнаружении недостачи ТМЗ предприятию следует откорректировать НДС, принятый в зачет при его приобретении . Корректировке подлежит НДС по ТМЗ, приобретенным в течение 12 месяцев, предшествующих корректировке .

Корректировка зачета НДС отражается в приложении № 3 к Расчету НДС.

Акцизный налог

Порча, утрата подакцизных товаров, произведенных в Узбекистане и (или) импортируемых на таможенную территорию Узбекистана, за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций, является объектом налогообложения акцизным налогом. В случае возмещения стоимости товара виновником акцизный налог уплачивается в доле суммы возмещения . Налоговая база вносится вручную в графе 8 Расчета акцизного налога.

С 10 декабря 2022 года по 31 декабря 2023 года в порядке исключения применялась нулевая ставка акцизного налога к автобензину марки АИ-80, импортируемому, производимому отечественными предприятиями и реализуемому субъектами предпринимательства конечным потребителям .

Возмещение недостачи материально ответственным лицом не является реализацией бензина марки АИ-80 конечному потребителю. Поэтому, если возмещение осуществлялось в льготный период, сумма возмещения должна включать акцизный налог.

Налог на прибыль

Если сумма недостачи была ранее вычтена при определении налоговой базы по налогу на прибыль, сумма возмещения виновным лицом недостачи (за вычетом акциза) включается в состав совокупного дохода  . И наоборот, если расход не был признан, то и возмещение не облагается налогом.