Как уплачивать налог на прибыль у источника выплаты с доходов нерезидентов

В рекомендации:

– налоговые агенты;
– перечень доходов и ставки налога;
– международные договоры об избежании двойного налогообложения;
– определение фактического владельца дохода;
– использование документа о налоговом резидентстве;
– избежание претензий налоговых органов при неудержании налога на прибыль;
– возврат уплаченного налога на прибыль с доходов нерезидента;
– налогообложение доходов нерезидента в виде авторского вознаграждения (роялти);
– налогообложение доходов нерезидента от международных перевозок;
– налогообложение доходов нерезидента от реализации товаров по договору комиссии или поручения;
– какими положениями международных договоров руководствоваться;
– удержание налога с дохода от реализации имущества, находящегося в Узбекистане, когда покупателем или продавцом выступают нерезиденты;
– уплата и отчет по налогу на прибыль с доходов нерезидента.

Независимо от системы налогообложения (плательщик налога на прибыль и НДС или плательщик налога с оборота) ваше предприятие должно в качестве налогового агента исчислить и удержать налог на прибыль с доходов нерезидента, если:

• доход получен нерезидентом от источников в Узбекистане;
• деятельность нерезидента по получению дохода не образует на территории Узбекистана постоянное учреждение.

Налог удерживайте при каждой выплате дохода .

Если между Узбекистаном и государством, резидентом которого является иностранная компания, действует международный договор об избежании двойного налогообложения, руководствуйтесь положениями международного договора .

Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль с доходов нерезидентов

Налоговыми агентами являются :

• юрлица, в том числе участники консолидированной группы налогоплательщиков;
• индивидуальные предприниматели;
• нерезиденты, осуществляющие деятельность через ПУ;
• представительства юрлиц – нерезидентов в Узбекистане;
• физлица и юрлица – нерезиденты Узбекистана, а также иностранные структуры без образования юрлица (за исключением ПУ), приобретающие следующее имущество:

1) акции (за исключением акций, реализуемых на фондовой бирже), доли (паи) в уставном фонде юрлиц – резидентов Узбекистана;

2) находящееся на территории Узбекистана недвижимое имущество или предприятие как имущественный комплекс;

3) инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов, созданных по законодательству Узбекистана.

Какие доходы облагаются налогом на прибыль с доходов нерезидентов и по каким ставкам

Когда вы выплачиваете доход нерезиденту по импортному контракту на оказание услуг (выполнение работ) или по другим документам (инвойсам, счетам на оплату), удержите налог с дохода по следующим ставкам :